消费税纳税会计实务绪论.pptVIP

例题： 甲厂委托乙厂加工轮胎500套，甲厂提供橡胶5000千克，单位成本为12元，乙厂加工一套轮胎耗料10千克，收取加工费10元，代垫辅料10元。甲厂收回轮胎后直接对外销售。 计算甲厂和乙厂应该交纳的增值税和消费税，并作出账务处理。假定消费税率为10%。 答案： 1、甲厂委托加工轮胎应纳消费税 =500*［（10*12+10+10）÷（1-10%）］*10%=7780 乙厂应纳增值税=（10+10）*500*17%=1700 2、①发出材料，借：委托加工物资60000 贷：原材料 60000 ②支付加工费，借：委托加工物资 10000 应交税费-增（进项税额）1700 贷：银行存款 11700 ③代收代缴消费税，借：委托加工物资7780 贷：银行存款 7780 ④收回入库后，借：原材料 77780 贷：委托加工物资77780 ⑤销售实现后，结转成本，借：其他业务成本77780 贷：原材料 77780 （四）进口应税消费品的核算 借：固定资产/在途物资/原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 进口应税