应收账款与坏账准备审计研究.pptVIP

应收账款审计 班级：11级财本二班 小组成员：梁文婷 陈静 李楚鸽 付倩 鲁娟娟 高晓 贺敏敏 李璇 课程内容： 9.5.1 应收账款的审计目标 9.5.2 应收账款的实质性测试程序 应收账款：指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债务，即由于企业销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费，是企业在信用活动中形成的各种债权性资产。 企业的应收账款是在销货业务中产生的。企业的销售如果属于赊销，即销售实现时没有立即收取现款，而是获得了要求客户在一定条件下和一定时间内支付货款的权利，就产生了应收账款。因此，应收账款的审计应结合销货业务来进行。 9.5.1 应收账款的审计目标 1.确定应收账款是否存在 2.确定应收账款是否被审计单位所有 3.确定应收账款增减变动的记录是否完整 4.确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，坏账准备的计提是否充分 5.确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确 6.确定应收账款和坏账准备在财务报表上的披露是 否恰当 9.5.2 应收账款的实质性测试程序 1.获取或编制应收账款明细表 2.分析应收账款账龄 3.向债务人函证应收账款 4.请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额 5.检查未函证应收账款 6.检查坏账的确认和处理 7.检查有无不属于结算业务的债权 8.检查外币应收账款的折算 9.分析应收账款明细账余额 10.检查应收账款在资产负债表上是否恰当披露 应收账款账龄分析 1.获取或者编制应收账款账龄(资产负债表中的应收账款从产生之日起到其产负债表日止所经历的时间)分析表，以便了解应收账款的可回收性。 2.测试应收账款账龄分析表计算的准确性，并将应收账款账龄分析表中的合计数与应收账款总分类账余额相比较，并调查重大调节项目。 3.检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性。 习题1.【资料】F公司2010年10-12月以及2011年1-3月份的销售收入如下（单位：万元）： 根据历史资料分析，该公司在销售当月能够收到20%的货款，次月收回50%，2个月后收回25%，3个月后收回5% 　 要求： 　　（1）计算该公司2011年1月末、2月末和3月末的应收账款水平。 　　（2）编制3月底的应收账款账龄分析表。 　　　　　　　 　　　 【答案】 1.? 1月末 应收账款 =500×80%+500×30%+500×5%=575（万元） ? 2月末 应收账款 =700×80%+500×30%+500×5%=735（万元） ? 3月末 应收账款 =900×80%+700×30%+500×5%=955（万元） 2. 习题2.注册会计师针对被审计单位应收账款账龄实施分析时，以下观点中不正确的是( ) A.账龄分析是为了了解被审计单位应收账款的可收回性 B.针对同一笔应收账款，账龄越长，金额也越大 C.被审计单位存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，应按照先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄 D.被审计单位收到债务单位偿还的部分债务后，不应改变剩余的应收账款的账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定 向债务人函证应收账款 1.应收账款函证的含义 应收账款函证是指直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。 2.函证的目的 证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊等行为。 3.函证的范围和对