讲企业所得税税前扣除明细重点分析.ppt

第五部分 企业所得税税前扣除明细表 职工工资 职工福利费  职工教育经费  职工工会经费  业务招待费  《企业所得税法实施条例》第49条 不得扣除 企业内营业机构间支付的租金 《企业所得税法实施条例》第49条 不得扣除 企业内营业机构间支付的特许权使用费 《企业所得税法实施条例》第10条 不得扣除 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益 《企业所得税法实施条例》第10条 不得扣除 所得税税款 《企业所得税法实施条例》第10条 《财政部 国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕33号） 《财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]48号） 《财政部 国家税务总局关于中国银联股份有限公司特别风险准备金税前扣除问题的通知》（财税[2010]25号） （注：以上文件执行至2010年12月31日止，目前尚无新的政策规定） 不得扣除 未经核定准备金 《企业所得税法》第11条 《企业所得税法实施条例》第57-60条 不超过最低折旧年限 规定范围内可扣 固定资产折旧 《企业所得税法实施条例》第62-64条 林木类10年，畜类3年 规定范围内可扣 生产性生物资产折旧 《企业所得税法》第12条 与经营活动无关的无形资产 不可扣除 《企业所得税法》第12条 《企业所得税法实施条例》第67条 自创商誉；外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时扣除 不可扣除 《企业所得税法实施条例》第67条 投资或受让的无形资产 法律或合同约定年限分摊 《企业所得税法》第12条 《企业所得税法实施条例》第65-67条 一般无形资产 不低于10年分摊 无形资产摊销 《企业所得税法》第13条 《企业所得税法实施条例》第70条 4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年 《企业所得税法》第13条 《企业所得税法实施条例》第69条 3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊 《企业所得税法》第13条 《企业所得税法实施条例》第68条 2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊 《企业所得税法》第13条 《企业所得税法实施条例》第68条 1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊 限额内可扣 长期待摊费用 《企业所得税法》第8条 《企业所得税法实施条例》第32条 《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号） 《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号） 清单申报和专项申报两种申报形式申报扣除 实际资产损失 法定资产损失 资产损失 《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号） 开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销 可以扣除 开办费 据实 低值易耗品摊销 据实 审计及公证费 《企业所得税法》第30条 《企业所得税法实施条例》第95条 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号） 从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣 加计扣除（未形成无形资产的，据被扣附后基础上按研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按成本的150%摊销） 研究开发费用 所得税和增值税不得扣除 可以扣除 税金 据实 工作服饰费用 会议纪要等证明真实的材料 据实 会议费 据实 诉讼费 据实 咨询、 差旅费 据实 水电费 据实 租赁费 据实 邮电费 据实 诉讼费 据实 咨询费 据实 印刷费 据实 运输、装卸、包装费等费用 据实 车船燃料费 据实 公杂费 属职工福利费范畴，福利费超标需调增 并入福利费算限额 取暖费/防暑降温费 2008年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008年以后的则作为职工福利费列支 08年以前并入工资，08年以后的并入福利费算限额 交通补贴及员工交通费用 * * 《企业所得税法》第30条 《企业所得税法实施条例》第96条 《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70 支付残疾人员的工资 加计100%扣除 《企业所得税法实施条例》第34条 任职