资产类账户绪论.pptVIP

第五章资产类账户的会计核算 资产的定义：资产是由过去的交易或事项形成，由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益资源。 资产类科目的记账方向：借增贷减 现 金 　　是指立即可以投入流通的交换媒介。 它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。 它是企业中流通性最强的资产。 在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产。 现金的规定 备用金、数额固定、用于零星支出的小额现金。 根据我国银行结算制度的规定，企业之间的结算款项应通过银行统一办理，禁止用现金结算。但每一元都通用银行结算显然是不现实的。 为方便零星开支，为企业各部门设立备用金制度。 备用金金额固定，实行先领后报，用后实报实销，同时按实际支出数足备用金，这种方法也称为定额预付法。 在我国会计核算中，备用金一般作为其他应收款，而不作为现金。 现金的使用范围 　　1.支付职工个人的工资、奖金、津贴。 　　2.支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保、福利，国家规定的对个人的其他支出。 　　3.支付个人劳务报酬。 　　4.根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 　　5.支付向个人收购农副产品和其他物资的价款。 　　6.出差人员必须随身携带的差旅费。 　　7.结算起点（1000元）以下的零星支出。 　　8.经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 现金的序时核算 　　为了全面的、连续的、序时的、逐笔地反映和监督现金的收入和支出、结存情况，防止现金收支差错及舞弊行为的发生，企业应设置“现金日记账”进行序时核算。 　　“现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔的登记。 现金收入的核算 　　企业收入现金，主要是通过营业收入收取的现金，借支余额的收回以及开出支票从银行提取的现金。已由出纳办妥收款手续的现金收款凭证，需要加盖“收讫”戳记，并经专人审核后方能据以入帐。 　　 例如：企业开出现金支票1张，提取现金2 000 元，以补充库存现金的限额。 　　借：库存现金 2 000 　　贷： 银行存款 2 000 　　 企业销售商品收到现金1 005元，其中货款 834.15元，增值税170.85元。 　　借： 库存现金 1 005 　　贷：主营业务收入 834.15 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 170.85 现金支出的核算 　　企业付出现金，应由专人对现金支出的内容进行认真的审核，其审核的内容主要包括是否符合现金开支的范围和有关财经政策和财务制度的有关规定及经手人员是否签字，凭证有无涂改、伪造或者虚报冒领的情况等。 　　 例如：企业行政部门报销交通费用等900元，以现金付讫。 　　借：管理费用 900 　　贷：库存现金 900 　　 企业现金用来发放工资 100 000元。 　　借：应付职工薪酬 100 000 　　贷：库存现金 100 000 银行存款 　　 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。 按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。 　(二)银行结算方式 　　在我国，企业日常大量的与其他企业或个人的经济业务往来，都是通过银行结算的，银行是社会经济活动中各项资金流转清算的中心 企业目前可以选择使用的票据结算工具主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等，以及可以选择使用的结算方式主要包括汇兑、托收承付和委托收款三种结算方式，还包括信用卡。另外还有一种国际贸易间采用的结算方式--信用证结算方式。 [其他货币资金]： 指企业、单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括银行汇票存款（异地使用）、银行本票存款（同城使用）、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等 应收账款： （赊销）企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务而应向购货方或接受劳务单位收取但尚未收取的款项。 例1：我公司销售商品一批，价款10000元，款未收，十天后，该笔业务款收到存入银行。 借：应收账款 10000 贷：主营业务收入 10000 十天后，借：银行存款 10000 贷：应收账款 10000 例2、收到某公司交来不带息商业汇票一张，面值10000元，用以偿还其前欠账款，三个月之后，此公司商业汇票到期，从银行取回10000元现金。 借：应收账款 10000 贷：应收票据 10000 三个月之后，借：库存现金 10000 贷：应收票据 10000 [应收票据]： 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。按照承兑人不