营业税指导程序.ppt

案例3：某房地产开发公司2011年度发生的主营业务收入以下： （1）销售商品房600套，每套售价50万元，收取房款30000万元。预售商品房100套，每套60万元，预收房款1800万元。 （2）将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价200万元,与其他公司换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低，当地无同类房产售价，该别墅开发成本为260万元。 （3）出售自建的办公楼一栋，工程总成本1600万元，售价2500万元。 （4）将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由某建筑单位施工，账面成本500万元。 （5）以本公司的一栋原价为1000万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款600万元，贷款期限2年，贷款年利率为6.8%。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，核定该房屋价值为1200万元，银行向该公司支付1200万元。 （6）转让办公楼一栋，取得转让收入3000万元。该房屋为上一年度购置，购置原价为2000万元。（按照现行税法规定单位或个人转让房地产不足五年按照销售全额计征营业税） 分析：? （1）销售商品房，应按“销售不动产”税目计算缴纳营业税，纳税人销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间，为销售建筑物并收取应收款当天。 （2）以别墅换取土地使用权，作为销