风险管理与内控知识培训程序.pptVIP

肥皂盒与电风扇 太空笔与铅笔 内部控制框架 ? 对于企业内任何业务活动或业务单元，为了实现组织目标，都必须： ? 建立良好的控制环境 ?道德标准、管理高层态度等等 ? 进行有效的风险评估 ?不断的探究“可能会出现什么问题？” ? 建立必要的信息和沟通系统 ?控制过程中、各个主体能够获得必要的信息 ? 并针对风险采取必要的控制活动 ?“有的放矢、未雨绸缪” ? 同时对于整个内部控制系统还必须持续的进行监督 ?不断的探究“有效吗？”“需要做什么改进？” 失控后果：舞弊横行 管理层次与常见舞弊 舞弊三角理论 关于压力 ? “不满岗位调整就泄愤　糊涂白领盗窃陷囹圄”案例 2007年本科毕业后来到常熟，成为一家电子公司的员工。通过几年的艰苦打拼，吕某获得了公司的认可，担任了一个重要业务科室的副科长职务，并在常熟成家立业，有一个3岁大的女儿。 得知公司将对部门岗位进行调整，可能会撤销其副科长职务，吕某心生不满，竟然想到了盗窃公司财物来泄愤。 与仓库主管合谋，乘着借来的面包车进入公司，顺利地运走公司仓库内的电路板148块，价值人民币12000元。 关于压力 ? “昆山仓库保管偷走公司百万元电池变卖”案例 张某作为外企的仓管副主任，有着较高的工资待遇。无奈他花钱是个“大手笔”，平时爱在朋友面前摆谱，每次出去都是抢着付钱。可是最近手头吃紧，储蓄都花光了，怎么办？ 张某利用自己的身份做掩护，进入公司仓库，偷偷拿出了一些电脑电池，然后等下班后放在汽车后备箱带出了公司。过了几天，发现公司没有察觉，他欣喜若狂，快马加鞭疯狂作案，在短短的1个多月内，竟然偷出“1万多个电池”，变卖到的钱则供自己带朋友出去吃喝玩乐撑场面。 后来，听说公司要对仓库进行点验，他害怕东窗事发，便以身体不舒服为由向公司请假，搬离了原住所，切断和所有人的联系，没料到这么快就被警方逮住了。 关于机会 ?除了张某的利益熏心，公司方面是否也存在一定的责任？ ?如果： 对该高管做背景调查； 保安部门次日对前一日的摄像记录进行检查； 每次车辆出入，保安或者门卫需开后备箱检查； 高单价物品仓库不定期检查； ?结果会是怎样？ 关于自我合理化 ? “58岁老会计7年挪用338万公款追私债”案例 庭上，资深会计语出惊人：“从拿公司第一笔钱开始，我就没想到过要占有，所以我把它精确地记下来，想着拿回钱后就赔。作为一名有40余年工作经验的会计，对那么大的一个公司来说，想要抚平300余万元的亏空，凭借我的业务水平完全可以做到，但我没有” 。 “7年来，不知有多少全国知名的查账公司来查过账，谁也没发现账务问题” 这名自称从不想占公家“1分1厘”的犯罪嫌疑人，每挪用一笔公款就用一个本子记下来，精确到分 内控失控后果：财产损失 内控失控后果：商业机密流失 内控失控后果：分支机构失控 内控失控后果：个人垄断资源 内控失控后果：流程混乱 内控失控后果：老总不堪重负 内控失控后果小结 ? SQ公司为一服装生产企业，服装以出口为主。当年其他应付款-外协加工费余额1000万元，占公司当年利润的65%。外协加工费当年累计发生额占销售成本的22%。 ? 本案例中生产部经理一人控制委托加工交易的全部过程，很可能存在以下舞弊风险： 1、生产部经理可能会利用委托价格、委托数量、退货索赔等环节的内部控制漏洞，获取不正当利益；甚至在有些情况下为获取不当利益，在本公司生产能力允许的情况下，将生产订单对外委托，从而浪费本公司生产能力。 2、通过控制外协加工的数量、价格、甚至通过虚假的委托操纵公司利润。 ? 在本案例中，公司应在以下环节进行改进： 1、所有委托外协事项应由独立于生产部的部门和人员决定； 2、委托事项应报财务部门备案； 3、收回委托加工商品应经过独立的检验部门检验； 4、总经理审批前应将发票、检验单、入库单一同报财务部门审核，财务部门应将上述资料与备案的委托资料进行核对； 5、发生退货时应及时报财务部门和委托部门备案，以便及时向外协加工单位索赔。 ? 一把手工程： 由公司及业务部门“一把手”参与。 ? 全体动员： 在内控项目小组的的统一牵头组织下，各分子公司，基于内控自我评估，对各业务进行内部控制的流程梳理与优化。 ? 框架审核推广： 经研讨审核后，建立内控手册以及风险控制矩阵，报总部审批后，各分子公司严格遵循实施。 现象 ?“采购发票索取错误，影响上百万元抵扣税” ?“未按时办理‘免抵退’，损失巨大” ?“验收前即付款，买入质量低劣存货，货款追讨无门” ?除了舞弊行为，薄弱的内部控制还可能导致其他形式的财产损失 现象 ?“东方财富网，销售人员利用内 控上的漏洞大量把客户信息出售 给竞争对手，造成公司的客