增值税出口退税专题材料.ppt

区分免抵退税计算中的免抵税额和留抵税 额，前者是通过免抵退税政策享受到的优惠 额（需要交纳城建税）；后者是应纳 增值 税的负数，留到下期继续抵扣 生产企业出口退税的核算 （1）.不得退还的增值税。按规定当期出口物资不予免征。抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，即按照企业购进原材料等取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按退税率计算的增值税额的差额。（第二步：剔税） 借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） （2）.出口企业有出口和内销，按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额，在取得主管退税机关出具的《生产企业免抵退税审批通知单》后的会计处理。（第三步：抵） 生产企业出口退税的核算 借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） （3）.出口企业只有出口，没有内销或者内销很少，按规定应予以退回的税款的会计处理（免退税） ①计算应于退回的税款 借：其他应收款 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） ②收到退回的税款 生产企业出口退税的核算 借：银行存款 贷：其他应收款 生产企业出口退税的核算 某企业某月购入并验收原材料一批，取得增值税专用发票上注明的材料价款40万元，增值税额6.8万元；本月内销收入100万元，外销收入按当日市场汇价折合人民币140万元。增值税征收率和退税率分别为17%和13%，本月已销产品的生产成本为140万元，上期留抵税额12万元。本月申报所属期为上月的免抵退税（全部为一般贸易），外销收入120万。在国内销售40%，出口60%，购销业务均以银行存款收付。 （1）购进： 借：原材料 40000 应交税费—应交增值税 68000 贷：银行存款 468000 （2）内销和出口： 借：银行存款 2570000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额，内销1000000×17%）170000 主营业务收入——内销 1000000 ——外销 1400000 （3）结转已销售成本： 借：主营业务收入——内销（1400000×40%） 560000 ——外销（1400000×60%） 840000 贷：库存商品 1400000 (4).计算出口货物不得免征和抵扣税额，调整出口货物主营业务成本：不得免征和抵扣税额=1400000×（17%－13%）=56000元 借：主营业务成本—外销 56000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 56000 （5）计算当期申报的免抵退税额、应退税额： 免抵退税额=1200000×13%=156000＞上期留底税额120000 应退税额=120000元 免抵税额=156000－120000=36000元 借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）36000 其他应收款—应收出口退税 120000 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 156000 （6）计算并交纳当期应交增值税： 应纳税额=170000－（68000－56000）=158000元 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 158000 贷：银行存款 158000