增值税会计核算材料.ppt

例2.某企业2014年2月28日“应交增值税”账户， 贷方发生额：销项税额（10000元） 借方发生额：进项税额（15000元）、已交税金（9000元） 本月增值税应纳税额=销项税额 — 进项税额= -5000元 0 故，本月应交税款=0元 本月多交税款=本月实际预缴税款-本月应交税款=9000元 故，本月多交增值税款9000元 借：应交税费—未交增值税 9000元 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 9000元 情景2.本月发生预缴增值税，同时本月应交增值税=0（应纳增值税税额0） 操作指南：该情况下，账务处理： 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）【=本月多交增值税=本月预交增值税税额】 【留待下期进行抵扣】 例2.某企业2014年2月28日“应交增值税”账户， 贷方发生额：销项税额（10000元） 借方发生额：进项税额（8000元）、已交税金（9000元） 本月增值税应纳税额=销项税额 — 进项税额= 2000元 故，本月应交税款=2000元 本月多交税款=本月实际预缴税款-本月应交税款=7000元 故，本月多交增值税款7000元 借：应交增值税—未交增值税 7000元 贷：应交增值税—转出多交增值税 7000元 情景3.本月发生预缴增值税，同时本月应交增值税0（应纳增值税税额0） 操作指南：该情况下，账务处理： 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 【本月多交增值税=本月预交增值税税额—本月应交增值税税额】 应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 科目释义：核算企业月终转出应交未交的增值税； 实务操作：当“应交增值税”二级明细科目月末处理前为贷方余额时， 即：当月应交税款≥实际预交税款， 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）【按照贷方余额或当月应交与实际预交的差额】 贷：应交增值税—未交增值税 某企业月末处理前增值税账户有贷方余额3000元，其中各明细发生额如下： 贷方发生额：销项税额（30000元） 借方发生额：进项税额（17000元），已交税金（10000） 本月应纳增值税税额=30000-17000=13000 应交税款=13000 本月未交增值税税款=本月应交税款-本月实际已交税款=3000 月末账务处理为：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）?3000?　　贷：应交税费—未交增值税　　?3000 科目释义：记录增值税月末应交未交纳增值税和多交增值税、次月实际缴纳增值税； 借方发生额反映企业多交的增值税，贷方发生额反映企业应交的增值税。 （2）次月初，对于上月应交未交增值税实际缴纳时， 借：应交增值税—未交增值税 贷：银行存款 应交税费—未交增值税 实务操作： （1）月末处理， 参照应交税费—应交增值税（转出未交增值税/转出多交增值税）操作； 考虑到“已交税金”三级明细科目使用相对较少，因此，一般情况下月末处理相对简单，如下： 若，“应交增值税”明细科目月末为借方余额，则不作账务处理； 若，“应交增值税”明细科目月末为贷方余额，则 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 关于增值税业务年末账务处理，可以有不同处理方法： （1）将“应交增值税”二级明细科目下所属明细科目的年末余额对应转入第二次各明细科目； （2）将留抵税额，即“应交增值税”二级明细科目的余额转入次年“进项税额”三级明细客户的借方，其他明细科目转为零； （3）将留抵税额转入次年“未交增值税”二级明细科目的借方，“应交增值税”科目下三级明细科目均转为零。 其中， （1）处理方法年末处理简单，但会导致“应交增值税”二级明细科目下所属明细科目的余额越累越多，造成各明细科目的累计余额没有什么意义。 （2）处理方法类似“本年利润”年末处理方法，具有一定可取性。 （3）会导致次年“未交增值税”二级明细科目的余额，既含有上年留抵税额，又含有本年各月份未交增值税额，造成科目核算内容混乱。 *