增值税纳税筹划材料.pptxVIP

增值税纳税筹划;收购废旧物资;某炊具厂商出台一项销售政策，该公司规定，A型号的高压锅正常销售价格为200元/台，但消费者可以用任意一个旧高压锅换购A型号高压锅，旧高压锅作价30元。该厂商当月实现销售A型号高压锅10万个，其中5万个是通过以旧换新的方式实现销售。 ;1） 借：银行存款 1850万 库存商品 150万 贷：主营业务收入 1709.4万 应交税费—应交增值税（销项税额） 290.6万 ;若该炊具厂商成立了一家全资子公司甲公司，该子公司主要从事废旧物资回收，并取得废旧物资回收经营资格。该公司以30元/台的价格向消费者回收旧高压锅，再以31.5元/台的价格销售给炊具厂商，款项用银行存款支付。 ;2）、炊具厂商： 借：银行存款 2000万 贷：主营业务收入 1709.4万 应交税费—应交增值税（销项税额） 290.6万;甲公司： 借：库存商品 150万 贷：银行存款 150万 借：银行存款 157.5万 贷：主营业务收入 157.5万 借：主营业务成本 150万 贷：库存商品 150万;炊具厂商取得普通发票： 借：原材料 141.75万 应交税金—应交增值税（进项税额） 15.75万 贷：银行存款 175万;2，东方公司销售10 000台空调给华虹公司，按商品价目表标明的价格计算，不含税总金额为40 000 000元。东方公司采用如下两种方案： 方案一：由于是成批销售，东方公司给华虹公司5%的商业折扣，货发出后，及时收回货款。 方案二：东方公司为鼓励华虹公司尽快付款规定现金折扣条件为“5/15，2/30，N/60”，华虹公司10天内付清了全部货款。 　上述两个方案，东方公司要选择哪个方案最为有利? ;方案一 发货时： 借：应收账款44 460 000 贷：主营业务收入38 000 000 应交税费-应交增值税（销项税额）64600 00 收款时： 借：银行存款44 460 000； 　 贷：应收账款44 460 000;方案二中： 发货时： 借：应收账款46 800 000 贷：主营业务收入40 000 000 应交税费-应交增值税（销项税额)6800000 收款时：借：银行存款44 460 000 财务费用2 340 000； 　 贷：应收账款46 800 000;可见，东方公司在应收账款相等的情况下，方案一比方案二少缴增值税340 000元。;混合销售 税收筹划：以从事货物的生产批发零售为主，并兼营非应税劳务的企业到底缴纳增值税还是营业税，是由其年货物销售额与非应税劳务营业额的比重所决定的。在实务应用中，利用混合销售纳税平衡点的增值率进行税收筹划。 ;1，联合建筑装饰公司销售建筑材料，并代顾客装修。2006年度，该公司取得装修工程收入为1200万元。该公司为装修购进材料支付价款800万元，增值税款136万元；该公司销售材料适用增值税税率17%，装饰工程适用的营业税税率3%。缴纳哪种税更划算？;解析;混合销售纳税平衡点增值率=（1+增值税税率）*（营业税税率/增值税税率）=20.65% 含税销售额增值率=（1200-936）/1200*100%=22%大于20.65% 缴纳增值税，税额=1200/（1+17%）*17%-136=38.36万 缴纳营业税，税额=1200*3%=36万 应缴纳营业税划算，可节约2.36万元 ;所以，如果该公司经常从事混合销售，且混合销售的销售额增值率大于增值税混合销售纳税平衡点的，就要努力使年增值税应税销售额占其全部营业收入的50%以下。 注意：通过混合经营进行纳税筹划，需要税务机关确认