中财第一次讨论第一组材料.pptx

中级财务会计第一次研讨;案例一 永江股份有限公司属于一般纳税人，增值税率17％。发生下列经济业务： （1）2008年2月1日销售70 000元(不含增值税)产品给乙公司，付款条件2／10，1/20，n／30(按总价法核算)。永江股份有限公司代垫运费320元。货已发出并已办妥托收承付结算手续。该批产品成本40 000元。;【要求】 （1）编制永江股份有限公司销售商品时的会计分录(假定现金折扣按售价计算，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏)。; 假若乙公司于10天内付款： 现金折扣额：70 000*2%=1 400 实际收款额：70 000*98%+1 1900+320=80 820 现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理 借：银行存款 80 820 财务费用 1 400 贷：应收账款 82 220 ; 假若乙公司于20天内付款： 现金折扣额：70 000*1%=700 实际收款额：70 000*99%+1 1900+320=81 520 现金折扣视为融资的理财费用，会计上作为财务费用处理 借：银行存款 81 520 财务费用 700 贷：应收账款 82 220;假若乙公司超过20天付款，则无现金折扣： 借：银行存款 82 220 贷：应收账款 82 220;（2）收到乙公司2月8日出票的为期3个月、面值 40 000元的银行承兑汇票一张，其余款项用支票清偿，除票据抵账部分外，其余均享有现金折扣。 （3）5月8日收到票据货款。;①乙公司在2月8日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 在2月8日按合同规定付款 （10天以内） 享有现金折扣的金额：82 220-40 000=42 220 现金折扣额：42 220*2%=844.4 银行存款：42 220*98%=41375.6 借：应收票据 40 000 银行存款 41375.6 财务费用 844.4 贷：应收账款 82 220;②乙公司在2月19日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 在2月19日按合同规定付款（20天以内） 享有现金折扣的金额：82 220-40 000=42 220 现金折扣额：42 220*1%=422.2 银行存款：42 220*99%=41 797.8 借：应收票据 40 000 银行存款 41 797.8 财务费用 422.2 贷：应收账款 82 220;③乙公司在2月29日按合同规定付款，永江股份有限公司收到款项并存入银行。 在2月29日按合同规定付款（超过20天） 借：应收票据 40 000 银行存款 42 220 贷：应收账款 82 220;【要求】 （3）根据资料（4），编制永江股份有限公司2008年末、2009年度、2010年度与坏账准备有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示);先将5月8号收到的票据货款记账 借：银行存款 40 000 贷：应收票据 40 000 2008年末应收账款余额为800 000元，则计提的坏账准备为： 坏账准备提取额：800 000*10%=80 000 借：资产减值损失 80 000 贷：坏账准备 80 000 ;2009年永江股份有限公司的应收账款实际发生坏账40 000元。;2009年末应收乙公司账款余额