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2013年办税人员继续教育 宜兴市正大税务师事务所有限公司 主要内容 第一部分、税收新政及解读 第二部分、财税热点答疑 第三部分、企业汇算清缴时应注意的几个问题 第一部分、税收新政及解读 一、国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告（国家税务总局公告2012年第33号 ） 纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理办法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。 纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。 　　本公告自2012年8月1日起施行。％％ 第一部分、税收新政及解读 二、国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第55号 ） （一）、增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。 （二）、原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料，核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》（见附件）。 第一部分、税收新政及解读 《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。 （三）、新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣。 本公告自2013年1月1日起施行。％％ 第一部分、税收新政及解读 解读：要注意，55号文说的，只有在增值税一般纳税人在资产重组过程中，必须把全部而不是部分资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），而且转让后必须是按程序办理注销税务登记的，才可以将留抵增值税结转新纳税人抵扣。对于企业只是将部分资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，是不能进行留抵税额的结转抵扣的。 第一部分、税收新政及解读 那么，在企业只是涉及部分资产转让的情况下，又有留抵税额该如何办呢？企业可以在重组前将部分资产先单独直接卖给对方（卖出资产的销项税和需要结转的进项税金额基本一致）来实现留抵税额的结转问题，剩余资产部分按资产重组走。 第一部分、税收新政及解读 三、关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知（财税[2013]37号）（教材24－45页） 内容摘要： 附件1：第八条 应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。　　 应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。 ....... 第一部分、税收新政及解读 　第十二条 增值税税率：　　 （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。　　 （二）提供交通运输业服务，税率为11%。　　 （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。　　 （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 　　第十三条 增值税征收率为3%。 第二十二条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：　　 （一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。　　 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。　　 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率　 　买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。　　 第一部分、税收新政及解读 （四）接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：　　 　进项税额=运输费用金额×扣除率　　运输费用金额，是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费