新医院会计制度程序讲述.ppt

医院会计制度讲解 主要内容 制度修订简介 医院会计制度 省有关补充规定 新旧制度衔接规定 第一部分 制度修订简介 制度修订背景 现行制度的滞后性和不适应性 医改意见及实施方案的要求 财政科学化精细化管理的基础 推进公共部门会计改革的需要 制度修订原则 考虑医院会计信息使用者及其需要 贯彻落实医改精神和相关政策 借鉴国际惯例及企业会计改革经验 解决医院实务问题并方便操作 制度修订过程 历时2年，4大阶段，多轮修改 1、2009年年初立项 2、2009年8月印发首次征求意见稿 3、2010年第一季度模拟测试 4、2010年7月印发第二次征求意见稿 2010年12月31日正式发布 制度主要变化 新制度近6万字→旧制度2万字 1、调整制度适用范围 2、增加财政预算改革相关核算内容 3、基建并入“大账” 4、取消修购基金和固定基金，计提折旧 5、合并医疗药品收支核算 制度主要变化 6、完善医疗成本归集核算体系 7、规范科教收支、计提医疗风险基金、医疗收入确认等会计处理 8、梳理完善科目体系及核算内容 9、改进完善财务报告体系 10、引入注册会计师审计制度 第二部分 医院会计制度 医院会计制度-六大部分 第一部分 总说明 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 第四部分 会计报表格式 第五部分 会计报表编制说明 第六部分 成本报表参考格式（新增） 医院会计制度-总说明 制定依据 适用范围 核算基础 会计要素 会计科目运用 基建投资会计核算原则 解释权限 医院会计制度-总说明 适用范围：公立医院 包括：综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不含基层医疗卫生机构。 参照执行：企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院。 医院会计制度-总说明 核算基础：权责发生制 会计要素：资产、负债、净资产、收入和费用 医院会计制度-总说明 会计科目运用 在不影响会计处理和编报会计报表的前提下，可以自行设置本制度规定之外的明细科目。 制度统一规定会计科目的编号，医院不得随意打乱重编。 医院会计制度-总说明 医院财务报告 重点关注 1、构成及内容 2、报送期限 3、财务分析指标 医院会计制度-总说明 反映医院一定时期的财务状况和业务开展成果的总括性书面文件。 构成 —会计报表 —会计报表附注（新增） —财务情况说明书 医院会计制度-总说明 医院会计制度-总说明 2、会计报表附注 为便于理解会计报表的内容所作的解释 包括： 编制基础 编制依据 编制原则 编制方法 主要项目 医院会计制度-总说明 医院会计报表附注至少应当包括下列内容： （1）遵循《医院会计制度》的声明； （2）重要会计政策、会计估计及其变更情 况的说明； （3）重要资产转让及其出售情况的说明； （4）重大投资、借款活动的说明； 医院会计制度-总说明 （5）会计报表重要项目及其增减变动情况的说明； （6）以前年度结余调整情况的说明； （7）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 医院会计制度-总说明 3、财务情况说明书 主要说明 （1）业务开展情况 （2）年度预算执行情况 （3）资产利用情况 （4）负债管理情况 （5）成本核算及控制情况 医院会计制度-总说明 （6）绩效考评情况 （7）需要说明的其他事项 ，如： 基本建设情况 专项资金使用情况 重大影响事项 ●成本核算及控制情况说明应附有成本报表 医院会计制度-总说明 医院对外提供财务报告需签名并盖章： 1、单位负责人 2、主管会计工作的负责人 3、会计机构负责人（会计主管人员） 设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。 医院会计制度-总说明 医院会计机构设置、会计人员配备、会计档案管理、内部会计监督与控制、会计基础工作按 《中华人民共和国会计法》、会计基础工作规范、会计档案管理办法等规定 。 医院会计制度-总说明 医院对基本建设投资的会计核算除按照本制度执行外，还应按国家有关规定单独建账、单独核算。 医院会计制度-会计科目名称和编号 52个总账科目 资产类23个 负债类13个 净资产类7个 收入类4个 费用类5个 医院会计制度-资产类科目使用 资产类科目重点关注 1、零余额账户