风险管理理论及其在税务机关的应用程序介绍.ppt

4、是维护税务工作人员切身利益， 促进其全面发展的客观需要。 5、是树立税收执法机关 良好形象的重要举措。 税务系统在各级地方党委政府组织的民主评议政风行风活动中，普遍取得了较好的成绩，其中，有171个地级税务局、1395个县级税务局获得群众满意率第一名。 六、税务风险管理的对策 （一）加强立法，健全制度 法律是一把“双刃剑”： 为行政执法行为提供法律依据 对行政执法行为进行严格约束 《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》： “按照优化税制结构、公平税收负担、规范分配关系、完善税权配置的原则，健全税制体系，加强税收法制建设。扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收。合理调整消费税征收范围、税率结构和征税环节。逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度，完善个人所得税征管机制。继续推进费改税，全面推进资源税和耕地占用税改革。研究推进房地产税改革。逐步健全地方税体系，赋予省级政府适当税政管理权限。” 2011年1月，国家税务总局向社会公布了《税务部门现行规章和规范性文件目录》。共确认现行有效规章41件（其中，部分条文失效、废止的规章4件），失效、废止规章18件；确认现行有效税收规范性文件1482件。 （二）加强税务干部队伍建设， 提升自身规避风险能力 1、加强领导班子建设 2、深化干部人事制度改革 3、加强税务人员的政治道德教育 4、加强风险意识引导 风险意识 5、建立执法能力培训制度 “人人都是自觉学习之人， 处处都是学风盛行之地， 年年都是学研成果之时。” （1）行政处理 （2）经济惩戒 （3）行政处分 3、刑事处罚 它是指税务人员在行使税收职权过程中的过错较为严重，触犯刑法而应承担刑事责任的风险。 （1）滥用职权 （2）玩忽职守 （3）索贿受贿 （4）徇私舞弊不移交刑事案件 （5）帮助犯罪分子逃避处罚 （6）徇私舞弊、不征少征税款 （7）徇私舞弊发售发票、抵扣 税款、出口退税 三、税收执法风险 （一）概念 指在税收执法过程中，因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效及其对执法主体和执法人员本身造成损害的各种不利影响或不利后果。 （二）发生环节 1、税收管理 (1) 概念 指在税收管理过程中由于执法主体在执行或解释法律法规规章和其他规范性文件所赋予的职责职能中应作为而未作为、未完全作为或作为了未赋予的职责职能而形成的不利影响和后果。 (2)表现及后果 A 户籍管理 ① 税务登记管理 ② 税源登记管理 ③ 户籍巡查管理 ④ 核定认定管理 B 税收管理员制度 “一多一少”和“一高一低”的矛盾 C 纳税评估 D 纳税服务 E 出口退税管理 2、税款征收 （1）概念 是指在税款征收管理过程中，由于执法主体在执行或解释法律法规规章和其他规范性文件所赋予的职责职能中应作为而未作为、未完全作为或作为了未赋予的职责职能而形成的不利影响和后果。 （2）表现及后果 ① 委托代征税款的程序与手续不规范。 ② 越权运用保障税款安全的法律手段和实施程序错误等违规操作。 ③ 行业税率认定错误。 ④ 徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征税款，挪用或贪污税款等现象。 ⑤ 违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收税款。 ⑥ 随意改变税种、入库级次和入库地点，转引税款等。 ⑦ 行政处罚不规范。 3、税务稽查 （1）概念 是指税务稽查执法过程中出现的预期目标与实际结果之间的不一致或偏离，及其可能引起的不利后果。 （2）表现及后果 ① 检查不够深入 ② 检查程序错误 ③ 事实不清、证据不足 ④ 对违法行为立案查处缺档 （三）表现形式 1、行政责任 2、刑事责任 3、人身伤害 它是指在税务执法中负有纳税