第十章税收制度材料.pptVIP

二、财产课税  我国当前的财产税具有以下特征:（1）财产税收入比重偏低，限制了其应有功能的发挥。（2）财产课税制度设计不尽规范，计税依据、税额标准不够科学。（3）征税范围较小，税基偏窄。房产税对城镇个人所有的非营业性的房产、广大农村的经营性房产及位于农村的企业房产均免税。（4）内外税制不统一。目前，对内资征收的是房产税和城镇土地使用税，对外资征收的是房地产税（土地除外）和土地使用费（不由税务机关征收），两套制度在征收范围、税（费）率、计税（费）依据方面都有所不同。 《财政学》(第七版） 陈共 主编 二、财产课税  （5）税制改革相对滞后，与经济发展脱节。1994 年出台的税制改革，其侧重点是流转税和所得税的改革，而对财产税的触动不大。如现行房产税法是 1986 年颁布的《中华人民共和国房产税暂行条例》，现行车船使用税的基本规范也是于 1986年颁布的《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，有的税种是在 20 世纪 50 年代出台而至今基本上仍按当时的税法执行，如城市房地产税、车船使用牌照税等。另外还有一些应该开征的财产税税种至今尚未开征，如遗产税与赠与税。 《财政学》(第七版） 陈共 主编 《财政学》(第七版） 陈共 主编 本章小结 【关键词】 税收制度 商品课税 所得课税 资源税 遗产税 《财政学》(第七版） 陈共 主编 本章小结 【复习与思考】 1、试述税收制度的一般发展过程。 2、试述商品课税的一般特征和功能。 3、综述我国现行的增值税。 4、试述所得课税的一般特征和功能。 （一）所得课税的特点 （3）有利于维护国家的经济权益。在国际经济交往与合作不断扩大的现代社会，跨国投资和经营的情况极为普遍，因而必然存在跨国所得。对跨国所得征税是任何一个主权国家应有的权益，这就需要利用所得税可以跨国征税的天然属性，参与纳税人跨国所得的分配，维护本国权益。 《财政学》(第七版） 陈共 主编 （一）所得课税的特点 （4）课税有弹性。所得来源于经济资源的利用和剩余产品的增加，从长远来看，随着资源利用效率的提高，剩余产品也会不断增长，因而所得课税不仅税源可靠，而且可根据国家的需要灵活调整，以适应政府支出的增减。 《财政学》(第七版） 陈共 主编 （二）所得课税的缺陷 所得课税也存在某些缺陷，主要是：（1）所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约；（2）所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥；（3）计征管理也比较复杂，需要较高的税务管理水平，在发展中国家广泛推行往往遇到困难。另外，同商品课税相比，有一种观点认为所得税的经济调节功能显弱，不易有效地体现政府的经济政策。 《财政学》(第七版） 陈共 主编 （三）所得课税的功能 所得税是国家筹措资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杆，所得税的后两种功能在当今社会倍受重视，并成为各国社会政策和经济政策的主要传导工具。 所得税是一种有效的再分配手段。它通过累进课征可以缩小社会贫富和企业之间实际收入水平的差距；通过减税免税对特殊困难的纳税人给以种种照顾，从而缓解社会矛盾，保持社会安宁。所谓税收的社会政策，主要是指所得税政策。 《财政学》(第七版） 陈共 主编 （三）所得课税的功能 所得税也是政府稳定经济的重要工具。由于所得税的弹性较大，因而政府可以根据社会总供给和总需求的平衡关系灵活调整税负水平，抑制经济波动：当经济增长速度过快、总需求过旺时，提高所得税税负水平；当经济处于萧条时期、社会总需求萎缩时，降低所得税税负水平。 《财政学》(第七版） 陈共 主编 （三）所得课税的功能 由于所得税一般实行累进税率，当经济过热、社会总需求过大时，企业和个人的所得会大幅度增加，原来按较低税率纳税的人要改按较高税率纳税，税收收入会自然增加，从而可以抑制纳税人的投资和消费冲动，维持经济稳定；反之，当经济萧条，纳税人收入下降时，适用税率自动下降，又可以刺激投资和消费，促进经济复苏。具有这种功能的所得税被称为“内在稳定器”和“人为稳定器”。所得税内在的稳定功能，在西方发达国家构成了国家财政政策的核心内容。 《财政学》(第七版） 陈共 主编 《财政学》(第七版） 陈共 主编 第三节 所 得 课 税 二、我国现行所得课税的主要税种 （一）现行企业所得税 （二）现行个人所得税 （一） 现行企业所得税 1. 纳税人。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（或地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（或地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在