税收风险管理基本原理预案.doc

税收风险管理基本原理及其在征管实践中的应用 （转载） 东郭 收录于2010-12-29 阅读数： 公众公开 我也要收藏 税收风险管理基本原理 及其在征管实践中的应用 ——兼2009全省国税工作会议主题报告 相关内容解读 江苏省国家税务局 张爱球 2009年3月 各位同仁，大家上午好！ 内容提要 税收风险管理基本原理及其实践应用 全省国税工作会议主题报告相关解读 第一部分 税收风险管理基本原理及其 在征管实践中的应用 关于税收风险管理基本原理及其实践应用 税收风险管理基本原理概述 ——what why 税收风险管理在征管实践中应用 ——how 税收风险管理基本原理概述 要点 风险管理的理论来源 什么是风险管理 什么是税收风险管理 为什么要实施税收风险管理 启示 风险管理理论的出现 风险管理是一个管理学范畴。 20世纪30年代开始萌芽，最早起源于美国。 20世纪50年代以后发展成为一门学科，在西方一些大学商学院开设专门课程，风险管理一词开始出现。 20世纪70年代以后逐渐掀起了全球性的风险管理潮流，真正成为一门科学。 当前全球金融危机背景下，风险管理更加受到关注。 风险管理在世界范围内传播 1986年，由欧洲11个国家共同成立的“欧洲风险研究会”将风险研究扩大到国际交流范围。 近20年来，美国、英国、法国、德国、日本等国家先后建立起全国性和地区性的风险管理协会。 美国、英国、澳大利亚、新西兰等国家先后颁布了风险管理体系框架或国家风险管理标准。 风险管理理论在中国 中国对于风险管理的研究开始于上世纪80年代。 作为一个新兴管理科学，风险管理在中国央企管理、政府管理、财务管理、审计、金融、保险等领域日益受到关注。 如：国家国资委2006年颁布了《中央企业全面风险管理指引》。 风险管理发展经历了三个发展阶段 第一阶段：劣势最小化——防范性风险管理 ——专注于防范不利的风险 第二阶段：管理不确定性 ——专注于应对系统波动带来的风险 第三阶段：绩效最优化——全面风险管理 ——把风险管理融合于整个业务流程 ——根据风险管理需要优化资源配置 ——现代风险管理 税收风险管理概念解读 风险 风险管理 税收风险 税收风险管理 什么是风险？ 风险：是对组织目标实现产生消极影响的不确定性。 一般理解为，由于未来的不确定性和不可完全预测性，而导致在实施某项计划，实现某个组织目标时，遭遇有害结果的可能性。 风险来源于不确定的未来；并且，相对于组织目标的实现，风险被理解为具有负面、消极的意义。 关键词：目标的角度 不确定性 对目标的负面性 风险管理的涵义 围绕组织目标，通过在组织内部各级各部门、及运行全过程中 ——执行风险管理流程， ——运用风险管理技术方法， ——培育风险管理文化， ——建立风险管理体系， ——优化资源配置， 等措施，来识别、衡量、化解风险，为实现组织目标提供合理保证的过程和方法。 风险总是与目标相联系 税收管理＝纳税服务 ＋ 税收执法 ＝纳税遵从 税收风险的概念 税收风险是指，在税收管理中，对提高纳税遵从目标实现产生负面影响的可能性。 因此，税收风险全称为税收遵从风险。 税收风险概念的解读 税收管理目标：提高纳税人的税法遵从度。 税收风险：对实现上述目标造成更多困难的可能事件，风险则与这些事件有关。 因此，税收管理的风险集中在：税收遵从度上。 税收风险管理概念的解读 税收风险管理（ Tax compliance risk management ）：是指税务机关运用风险管理的理念和方法，合理配置管理资源，通过风险分析识别，风险等级排序，风险应对处理，以及过程监控、绩效评估等措施，不断提高纳税遵从度的过程和方法。 为什么要进行税收风险管理？ 税务机关总是以提高纳税遵从度为基本管理目标的， 税务机关总是拥有一定的资源条件， 但是，要保证每一个纳税人在纳税义务发生时都能全面履行纳税义务，这些资源又总是不足的，即征管资源又总是有限的。 这意味着：科学有效的税收管理必须尽量将有限的资源进行合理的配置和充分的使用， 按照税收风险管理的理念,原则上对税收遵从风险容易发生，且风险级别较高的领域优先配置资源， 从而有效地应对风险，获得较高水平的纳税遵从度。 风险管理的目的 更重要的是，最有效地使用资源，使得管理措施最终对于缩小税收遵从缺口的规模起到最有效的作用。 税收缺口图示 启示 如果税收管理中没有一个基本流程，或某种工作机制持续地研究分析、寻找识别税收管理中的风险在哪里？哪些纳税人是最需要关注的风险纳税人？管理这些纳税人需要怎样的资源？ 税收管理工作的选择只能是 ——管所有的纳税人，对所有纳税人的管理尽可能前移。 ——或者是没有重点的管理，没有针对