2012自考审计学第四章总结报告.ppt

（7）20×8年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。 （7）第（7）项，A注册会计师拟定的计划无不当之处。 1．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ） A．从支持性证据到会计记录B．从会计记录到支持性证据 C．从尚未记录的项目到财务报表D．从财务报表到尚未记录的项目 答案： B 历年考题 一、单项选择题 2．只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（） A．细节测试B．实质性测试 C．了解内部控制D．控制测试 答案： D 3．下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（ ） A．将已发生的销售业务不登记入账 B．把寄销商品作为自有商品记录在会计账上 C．将出售固定资产的收益作为营业收入记录 D．将接近资产负债表日的交易记录于下年度 答案： C 4．沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（ ） A．所有应报告的应收账款均包括在内 B．应收账款的收回不受任何限制 C．应收账款的正确余额是100000元 D．应收账款能如期收回 答案： C 5．列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（ ） A．重要性水平越高，审计风险越低B．重要性水平越高，审计风险越高 C．重要性水平和审计风险是正相关关系D．两者无关 答案： A 6．下列仅属于交易和事项认定的是( )A.发生 B.完整性 C.截止 D.计价 答案： C 7． 应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是( )A.100万元 B.200万元 C.300万元 D.400万元 答案： C 8.何时调配审计资源是( )A.审计约定书中的工作 B.总体审计策略中的工作 C.具体审计计划中的工作 D.审计底稿中的工作 答案： B 　【例题·单选题】在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（　）。　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响　　D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响 『正确答案』C『答案解析』根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项C不正确。 （二）审计重要性运用的情形 1.在审计计划阶段，确定审计程序的性质、时间和范围时，重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的为发现错报或漏报的限度，及注册会计师在运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围 2.在评价审计结果时，重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志 二、计划阶段确定重要性水平 （一）从数量方面考虑重要性 注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报层次确定重要性水平。 （二）从性质方面考虑重要性 金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。 注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况包括：错报对遵守法律法规要求的影响程度；错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度；错报掩盖收益或其他趋势变化的程度等。 三、重要性与审计风险 补充内容 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险。 补充内容 固有风险和控制风险　　认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。　　固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。　　某些类别的交易、账户余额和披露及其认定，固有风险较高。 控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。控制风险取决于财务