2015企业所得税申报表培训总结报告.ppt

企业所得税申报表培训 2015年1月 企业所得税基本概念 企业所得税的征收管理问题： 一、纳税人分类 二、征收管理方式 三、申报时间 企业所得税纳税人分类 一、纳税人分类 按征收方式不同，企业所得税有两类纳税人， 一是查账征收企业（A类） 二是核定征收企业（B类），其中核定征收又分核定应税所得率和核定定额两种。 核定征收企业适用文件是国税发（2008）30号《企业所得税核定征收管理办法》（试行） 企业所得税纳税人分类 按是否就地纳税分： 一是就地纳税企业 二是汇总纳税企业（执行汇总纳税管理方式，跨地区经营企业） 企业所得税纳税人分类 不同纳税人申报时所用申报表不同 明确一个概念：月度或季度时，各类企业都要申报，年度时只有核定应税所得率企业和查账征收企业进行汇算清缴 核定征收企业： 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(B类) 查账征收企业： 《企业所得税年度纳税申报表》 (A类) 企业所得税征收管理方式 二、征收管理方式 实行分月分季预缴，年度汇算 法第54条分月分季预缴，年度汇算，并报送申报表。 实施条例第129条规定：在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料 企业所得税征收管理方式 企业所得税预缴方式： 一、按月度或者季度的实际利润额预缴 二、按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴 三、按照经税务机关认可的其他方法预缴。 注：预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 申报时间规定 三、申报时间 预缴：自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。 　汇算清缴：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 　　企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 　企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税（清算申报）。 企业所得税申报表 预缴纳税申报表： 《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报表》的公告》（国家税务总局公告2014年第28号）从2014年7月1日起执行。 一、《月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》适用于实行查账征收企业所得税的居民企业； 《月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）》适用于实行核定征收企业所得税的居民企业。 二、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》进行年度企业所得税汇算清缴申报。 企业所得税申报表 年度纳税申报表：(分A类和B类) 一、《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告（2014年第63号） 从2015年1月1日起执行 二、中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版） 月度预缴纳税申报表（A类） 一、适用范围 适用于实行查账征收企业在月（季）度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。 注：关于〈汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)〉的使用，月（季）度终了之日起十日内，由实行汇总纳税的总机构随同《企业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2014年版)》报送； 月（季）度终了之日起十五日内，由实行汇总纳税的分支机构随同《企业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2014年版)》报送总机构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳税分支机构企业所得税分配表（2014年版）》（复印件） 月度预缴纳税申报表（A类） 二、表头项目 1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。1.1-3.31，4.1-6.30，7.1-9.30，10.1-12.31 2.“纳税人识别号：15位 3.“纳税人名称”：全称。 月度预缴纳税申报表（A类） 2014月度预缴纳税申报表（A类）最大变化是为适应小型微利企业政策而做的 报表由三部分组成 一、按照实际利润额预缴税款的纳税人 二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴税款的纳税人 三、