叶包子出品之江财审计知识点总结报告.docx

审计的基本过程 一、审计准备阶段： ⑴接受业务委托。包括：①了解和评价审计对象的可审性。②决策是否考虑接受委托。③商定业务约定条款。④签订审计业务约定书。 ⑵计划审计工作：①开展初步业务活动。a.针对保持 HYPERLINK /view/1046465.htm \t _blank 客户关系和具体审计业务实施对应的质量控制程序；b.评价遵守职业道德规范的情况；c.及时签订或修改 HYPERLINK /view/229381.htm \t _blank 审计业务约定书。 ②确定总体审计策略。一般包括：①确定审计范围。②计划审计业务的报告目标、时间安排和所需沟通的性质。③确定审计方向。③制定具体审计计划。A.获取充分、适当审计证据。B.将审计风险降至可接受低水平。C.项目组成员拟实施审计程序的性质、时间、范围。计划审计工作不是孤立阶段，是一个持续不断修正的过程，贯穿始终。 ⑶实施风险评估程序。包括：①了解被审计单位的经营战略和经营过程并评价风险。②了解内控，评估控制风险。 ⑷初步确定适当的重要性水平和可接受的审计风险水平。 二、审计实施阶段：（实施进一步审计程序） ㈠控制测试。含义：测试内控运行的有效性。 ⑴区分“了解内控”和“控制测试”。 ①含义不同。前者是评价控制的设计和确定控制是否得到执行。后者是测试内控运行的有效性。 ②所需获取的审计证据不同。对前者审计人员应确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用。对于后者，审计人员应当从以下几方面获取审计证据：A、控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。B、控制是否得到一贯执行。C、控制由谁执行。D、控制以何种方式运行。因此控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。 ⑵存在下列情形之一，应当实施控制测试：①若在评估认定层次重大错报风险时预期内控的运行是有效的。②若认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。这时实施的控制测试不再是处于成本效益考虑，而是必须获取的一类证据。 ㈡实质性程序。含义：指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的，直接用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试及实质性分析程序。 ⑴由于对重大错报风险的评估仅仅是一种判断，并且内控在客观上存在局限性，因此无论对重大错报风险评估结果如何，都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序。 ⑵还应当包括：①将财务报表与其所依据的会计记录相核对。②检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整。 三、审计报告阶段：（审计终结阶段） ⑴编制审计差异调整表和试算平衡表。将审计过程中发现的审计差异内容初步确定汇总，并建议被审计单位进行调整，从而使经过审计的财务报表能公允地反映被审计单位的财务状况和经营成果。 ⑵实施分析程序对财务报表进行总体复核。目的是确定审计调整后的财务报表在总体上是否与其对被审计单位的了解相一致。若识别出以前从未识别的重大错报风险，就应当重新考虑之前对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，以及是否有必要追加适当的审计程序。 ⑶获取管理层声明。含义：指被审计单位管理层向审计人员提供的关于财务报表的各项陈述，它包括书面声明和口头声明。书面声明包括：①管理层声明书。②审计人员提供的列示其对管理层声明的理解并经管理层确认的函。③董事会及类似机构的相关会议纪要，或已签署的财务报表副本。作用：①由于管理层声明是被审计单位管理层对提供给审计人员资料的真实性、合法性和完整性作的书面陈述，因此审计人员在出具审计报告前应向管理层索取声明书，以明确被审计单位的管理层责任。②被审计单位管理层提供的各种书面声明可作为审计证据。 ⑷完成审计工作底稿的复核。①审计工作底稿包括 总体审计策略、具体审计计划、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件。②复核审计工作底稿是确保审计质量、降低审计风险的重要手段，审计人员在出具审计报告之前，应当完成审计工作底稿的复核。③复核可分为两个层次：A、项目经理和项目合伙人实施的项目组内部复核。合伙人是经理的再监督。B、独立的项目质量控制复核。项目组外部复核人员作出。 ⑸评价审计结果。①审计人员在作出发表何种类型审计意见的决策时，必须对重要性和审计风险进行最终的评估。②审计人员为了对财务报表整体发表适当的审计意见，必须对每个审计项目组成员的审计结果加以汇总和评价，综合考虑在审计过程中收集到的全部审计证据，并与被审计单位管理层就其需要调整的事项或表外披露的事项进行沟通，从而从被审计单位的已审计财务报表形成审计意见，并草拟审计报告。 ⑹与被审计单位层治理层进行沟通。有助于明确审计人员、治理层、管理层在财务报表审计和沟通中的责任。 ⑺出具审计报告