商业银行会计学_第二章解析.pptVIP

第二章 存款业务核算 第一节 存款业务概述 第二节 存款业务的核算 第三节 存款利息的核算 第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义 二、存款的种类 （一）按存款资金性质及计息范围，可划分为财政性存款和一般存款。 （二）按存款对象不同，划分为单位存款和个人储蓄存款。 （三）按存款期限不同，划分为活期存款和定期存款。 （四）按存款支取方式不同，划分为支票户存款和存折户存款。 （五）存款按产生的来源不同，划分为原始存款和派生存款。 二、存款账户的开立与管理 一）存款账户的设立 基本存款账户 一般存款户 专用存款账户 临时存款账户 二）存款账户的管理 存款账户一经开立，银行就必须加强对账户的管理，监督开户单位正确使用账户。各单位通过银行账户办理资金收付，必须遵守银行的有关规定。 第一节 存款业务概述 三、存款业务核算要求 1、正确、及时地办理存款业务 2、维护存款人的合法权益 3、遵循银行不垫款原则 四、会计科目的设置 吸收存款 利息支出 应付利息 第二节 存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 (一)支票户单位活期存款的会计核算 支票户就是以现金缴款单和支票办理存、取款项的一种账户。 1．存入现金的会计核算 2．支取现金的会计核算。 (二)存折户单位活期存款的会计核算 存折户就是以存折办理存取款项的一种账户。 1．存入现金的会计核算 2．支取现金的会计核算 第二节 存款业务的核算 二、单位定期存款业务的核算 （一）存入款项的会计核算 （二）支取款项的会计核算 单位定期存款根据支取的不同情况分为全额到期支取、全额提前支取和部分提前支取三种。 三、单位通知存款业务的处理 (一)单位通知存款的有关规定 (二)存款存入的处理 (三)通知与支取存款的处理 二、协定存款 见书31 四、对账及销户 (一)单位活期存款的对账 由于银行与企业之间有些业务的记账时间不同，会出现一方已经记账，另一方没有记账的未达账项，使得银行账务与存款户账面记录产生差异；有时由于银行或存款户方出现差错，也会使双方账务无法核对相符。因此，银行与存款户之间必须经常进行账务核对。 1．随时对账 2．定期对账 （二）单位活期存款账户变更及销户 第二节 存款业务的核算 四、储蓄存款的核算 储蓄存款，是指个人将属于其所有的人民币或者外币存入储蓄机构而形成的存款，包括活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、通知存款以及经中国人民银行批准开办的其他种类的储蓄存款。 （一）活期储蓄存款业务的核算 1．开户与续存的会计核算 2．存款支取的会计核算 3．清户的会计核算 第三节 储蓄款业务的核算 一、储蓄存款的原则及种类 1、原则 存款自愿 取款自由 存款有息 为储户保密 （二）定期储蓄存款业务的核算 1．定期储蓄存款的种类 定期储蓄存款主要包括整存整取定期储蓄存款、零存整取定期储蓄存款、存本取息定期储蓄存款、整存零取定期储蓄存款、定活两便存款、通知存款、协议存款、教育储蓄存款等。 2．定期储蓄存款开户和续存的会计核算 (三)定期储蓄存款支取的会计核算 第三节 存款利息的核算 一、存款利息计算的范围和规则 （一）计算的范围 （二）计息时间 （三）利息计算的一般规则 二、单位存款利息计算方法 （一）单位活期存款利息的核算 计算利息的基本公式： 利息=本金(存款金额)×存期×利率 由于单位活期存款的特点是存期短，存取款次数频繁，其余额经常发生变化，因此计息时可采用积数法。计算公式为：利息=积数×日利率 第三节 存款利息的核算 1．使用余额表计算积数 2．采用分户账计算积数 （二）单位定期存款利息的核算 单位定期存款一般于存款到期日逐笔计息。 1．基本规定 2．计息方法 采用积数法的计算公式为： 利息=积数×日利率 现举例说明单位定期存款利息计算 第三节 存款利息的核算 三、储蓄存款利息的计算 （一）活期储蓄存款利息的核算 1．用利息查算表计息 2．用日积数计息 同单位活期存款计算积数。 （二）定期储蓄存款利息的核算 由于定期存款的本金相对固定变化较少，利息计算较为简单，因此定期储蓄存款和单位定期存款一般采用逐笔结付利息的方式计算利息。逐笔结息的计算利息基本公式是：利息=存款本金×存期×利率 第三章 贷款和贴现业务核算 第一节 贷款和贴现业务核算概述 第二节 贷款业务的核算 第三节 票据贴现的核算 第一节 贷款业务概述 一、贷款的意义与种类 贷款是指商业银行对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 原则：安全性、流动性、盈利性。 贷款的种类; （一）按贷款期限不同，可划分为短期贷款和中、长期贷款。 （二）按贷款的保障条件不同，可划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。 抵押贷款