政府与非营利组织会计3研讨.ppt

第三章 财政总预算资产的核算 学习目标 明确财政总预算会计资产的概念和内容 准确把握各项资产的管理和核算要求， 掌握各项资产的核算方法，正确处理资产的核算业务。 第一节 财政性存款 一、财政性存款的内容和管理要求 （一）内容 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他资金存款，财政部门对其拥有支配权。 （二）管理要求 1.集中资金、统一调度 各种应由财政部门掌管的资金均应纳入财政性存款的有关存款户，由总预算会计统一收纳、支拨和管理。 根据各项事业进度和资金使用情况拨付资金，保证满足计划内各项正常支出的需求，以便充分发挥资金效益，把资金用活用好。 2.严格控制存款开户 在国库或指定的银行开立存款账户 一般采用“自开证明”的方式，即由财政机关开具证明，加盖机关公章，并提交印鉴卡到同级国库或指定的银行办理开户，待第一笔收入（预算收入或上级财政拨入）收到后，该户即开始成立。 财政性存款开户一般应预备财政机关公章，机关首长、预算部门负责人和财政总预算会计的印鉴。 3.执行预算、计划支拨 通过的年度预算 批准的单位季度分月用款计划 月初经费请拨单 不得办理超预算、无计划的拨款 4.转账结算，不提现金 财政是分配财政资金的部门，不是资金的具体使用单位，不需要支付现金。所以总预算会计的各种支拨凭证，都只能用以转账结算而不得提取现金。 5.在存款余额内支付，不