2013.08.30营改增执行后对企业的影响培训课件-康20130830解读.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1、向一般纳税人购进服务、货物： 　　形成当期成本费用金额＝购买支付额÷（1+税率） 2、向一般纳税人购进服务、货物： 形成当期成本费用金额＝实际支付额 如取得代开增值税专用发票： 形成当期成本费用金额＝实际支付额÷（1＋征收率） 购进小规模纳税人服务企业所得税费用的影响分析 购进一般纳税人的应税服务对所得税费用的影响分析 2、营改增政策后接受应税服务对所得税费用的影响是增是减 接受劳务的成本费用 增值税会计核算主要文件依据： （一）《财政部关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》（财会字【1993】第83号）； （二）《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字【1995】22号）； （三）《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知（财会字【1995】6号）； （四）《国家税务总局关于〈增值税日常稽查办法的通知〉》（国税发【1998】第44号）； （五）《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发【2004】112号）； （六）《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发【2010】40号）； （七）《财政部关于印发〈营业税改证增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会【2012】13号）； 3、营改增后会计账目的修改规定 4、增值税对企业财务管理各项指标的影响分析 毛利率 毛利率=毛利额/主营业务收入x100% 销售净利率 销售净利率=净利润/主营业务收入x100% 资产净利率 资产净利率=净利润/资产总额x100% 净值报酬率 净值报酬率=净利润/平均股东权益x100% 市盈率 市盈率=股票的现价/每股赢余 从事增值税应税行为（提供货物运输服务除外）统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票 提供货物运输服务统一使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专用发票）和普通发票。 使用普通发票。提供货物运输服务的，可向税务机关申请代开货运专用发票。提供其他应税服务的，可向税务机关申请代开专用发票。 一般纳税人 小规模纳税人 5、营改增后对企业财务带来的票据管理要求 目 录 专题二：营改增基本政策讲解 专题五：营改增税收优惠政策 专题四：营改增对企业经营影响分析 专题三：营改增税率及税额具体计算方法 专题一：营改增的背景及对企业的影响 专题六：营改增后的合规处理及整体筹划 （一）个人转让著作权。 （二）残疾人个人提供应税服务。 （三）航空公司提供飞机播洒农药服务。 （四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 （五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。 （六）自本地区试点实施之日起至2013年12月31日，注册在中国服务外包示范城市的试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。 1、零税率与免税的税负差别 （七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。 （八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。 （九）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。 （十）2013年12月31日之前，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业转让电影版权、发行电影以及在农村放映电影。 （十一）随军家属就业。 （十二）军队转业干部就业。 （十三）城镇退役士兵就业。 （十四）失业人员就业。 出口退（免）税 一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。 二、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务（以下称港澳台运输服务），适用增值税零税率。 三、境内的单位和个人提供期租、程租和湿租服务，如果租赁的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适用增值税零税率，由承租方按规定申请适用零税率。 零税率政策 2、营改增政策后接受应税服务对所得税费用的影响是增是减 　　四、境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照《试点实施办法》第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。外贸企业兼营适用零税率应税服务的，统一实行免退税办法。 　　五、境内的单位和个人提供适用零税率应税服务的，可以放弃适用零税率，选择免