税法第一章教材.ppt

怀化学院计财处 陈昊天 2014.9 课程结构 本期主要学习三部分内容 第一部分：税法概论（第1章） 第二部分：税收实体法（第2--13章，共16个税种） 分三类(重点学习) 流转税法（第2--4章） 所得税法（第7--8章） 其他税法（其余税法章节） 第三部分：税收程序法和税务行政法制 （第14--15章） 第一章 税法概述 教学重点、难点：税法的构成要素 教学目的与要求： 1、了解税收的含义、分类、基本特征和职能作用 2、了解税法的概念、分类，掌握税法的构成要素 3、了解我国税收立法概况和现行税法体系 第一节、税收的概念 一、税收的产生 从人类发展的历史看，税收是与国家有本质联系的一个分配范畴。它是随着国家的形成而产生的。 世界大多数国家的税收，都经历了一个由自愿贡纳到强制课征，再到立宪征收的逐渐进化过程。我国古代就有：捐、赋、租、贡… …等。 古代税收 现代税收 自愿贡纳到强制课征 立法征收 二、税收的含义： 税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。 （1）征税主体：国家 （2）基本范畴（本质）：分配 （3）分配对象：社会所生产的产品 （4）分配形式：实物或货币（主要） （5）分配目的：满足国家财政职能需要 （6）分配依据：法律 （7）分配手段：强制征收 三、税收的基本特征 税收特征是由税收的本质决定的，是税收本质属性的外在表现，是区别税与非税的外在尺度和标志。 （1）无偿性（核心） 税收的无偿性是指：国家征税以后对具体纳税人不需要直接偿还，也不付出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其支付的税款不完全对应。 （2）强制性（保障） ? 税收的强制性是指：税收的征收是以国家强制力作为后盾，而不以纳税人的意志为转移，纳税人必须依法纳税，否则就会受到法律的制裁。 （3）固定性（规范及约束） 税收的固定性是指：税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，不能随意不征、少征或多征。 四、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成：是由权利主体、权利客观和税收法律关系的内容三个方面构成的。 （1）权利主体：即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。即征税机关和纳税人。 权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括 国家各级税务机关、海关和财政机关； 另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。 （2）权利客体：即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对 象，也就是征税对象。 （3）税收法律关系的内容：就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务。 这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 国家税务机关 权利：依法进行征税、进行税务检查以及对违章者进行处罚； 义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴 国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。 纳税义务人 权利：多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复 议和提起诉讼权等。 义务：按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法交 纳税款等。 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭： 一般指税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活 动行为，发生这种行为才能产生、变更或消灭税收 法律关系。 （三）税收法律关系的保护： 实质上就是保护国家正常的经济秩序，保障国家财 政税入，维护纳税人的合法权益。 五、税收的分类 （一）按征收对象不同： 流转税：指以纳税人商品生