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第三章　税收法律制度 第一节　税收概述 　　考点一 税收的概念与分类　　1.地位：税收收入是国家财政收入的最主要来源。　　2.税收的特征——强制性、无偿性（核心）和固定性。　　3.税收的分类 标准 类型 代表税种及特点 征税对象 流转税类 增值税、消费税、营业税、关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产税类 房产税、契税、车船税 资源税类 资源税、城镇土地使用税、耕地占用税 行为税类 屠宰税、筵席税 征收管理的分工体系 工商税类 税务机关按《税收征管法》征收 关税类 海关机关按《海关法》及《进出口关税条例》征收 征收权限和收入支配权限 中央税 消费税、关税、海关代征的进口环节增值税等 地方税 城镇土地使用税、土地增值税、房产税 共享税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税 计税标准 从价税 增值税、营业税、关税和各种所得税等 从量税 资源税、车船使用税和土地使用税等 复合税 卷烟、粮食白酒的消费税 　　考点二 税法的分类 标准 类型 要点 功能作用 税收实体法 如增值税、消费税、企业所得税等单行税种法 税收程序法 如《中华人民共和国税收征收管理法》 主权国家行使税收管辖权 国内税法 一个国家的内部税收制度 国际税法 国家间形成的税收制度 外国税法 外国各个国家制定的税收制度 税法法律级次 税收法律 全国人大及其常务委员会 税收行政法规 国务院 税收规章、规范性文件 国务院财税主管部门 　　考点三 税法的构成要素 征税人 各级税务机关、财政机关和海关 纳税义务人 税款的直接缴纳者 征税对象 征税的直接依据，是区别不同税种的重要标志 税目 征税对象的具体化 税率 1.要素中的核心部分2.税率：比例税率、定额税率、累进税率。（1）比例税率：对统一征税对象，不论其数额大小，均按照同一个比例征税的税率（2）定额税率：对一定数量的商品，征收一定数额的税款（3）累进税率：随着征税对象数量的增加所负担的税率也随之增加的一种税率——我国是超额累进税率（个税中的工资薪金）、超率累进税率（土地增值税） 计税依据 从价计征、从量计征、复合计征 减免税 起征点：以下不征，以上全征免征额：以下免征，以上超过部分征 纳税环节、期限、地点、法律责任 　　第一节　习题精讲　　【例题·单选题】下列各项中，不属于税收特征的有（　）。　　A.强制性　　B.分配性　　C.无偿性　　D.固定性 　　　　『正确答案』B　　『答案解析』税收的特征——强制性、无偿性和固定性。 　　【例题·单选题】下列各项中，属于地方税的是（　）。　　A.增值税　　B.土地增值税　　C.企业所得税　　D.资源税 　　　　『正确答案』B　　『答案解析』ACD均属于共享税。 　　【例题·单选题】（　）是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化。　　A.税率　　B.税目　　C.纳税人　　D.征税对象 　　　『正确答案』B 　　【例题·单选题】根据税法的功能与作用，税法可分为（　）。　　A.税收基本法和税收普通法　　B.流转税法和所得税法 　　C.税收实体法和税收程序法　　D.中央税法与地方税法 　　　　『正确答案』C 　　【例题·单选题】下列各项中属于税收程序法的是（　）。　　A.《中华人民共和国消费税暂行条例》　　B.《中华人民共和国个人所得税法》　　C.《中华人民共和国税收征收管理法》　　D.《中华人民共和国企业所得税法》 　　　　『正确答案』C　　『答案解析』ABD均属于税收实体法。 　　【例题·多选题】我国现行税制中采用的累进税率有（　）。 　　A.全额累进税率 　　B.超额累进税率 　　C.超率累进税率 　　D.超倍累进税率 　　　『正确答案』BC 　　 第二节　流转税法律制度 　　考点一 增值税　　1.概念：增值税是以商品生产和流通中各个环节以及加工修理、修配劳务中的新增价值额为征税对象的一种税。　　【注意】征收范围：销售货物，进口货物，提供加工、修理修配劳务；性质：价外税、流转税、从价税。　　2.分类：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税　　我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。　　3.纳税人：分为一般纳税人和小规模纳税人　　（1）标准：工业企业：年应税销售额50万元；商业企业：年应税销售额80万元。　　（2）年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人（不包括个体经营者），非企业性单位、不经常发生应税行为的企业——小规模　　（3）一般纳税人：增值税专用发票；小规模纳税人：不得开具增值税专用发票。　　4.税率：　　（1）