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注册管理会计师考试 问答题 （习题） 第1和第2部分 ? 版权2011 由注册管理会计师协会所有 简介 注册管理会计师协会（ICMA）习题册（含答案）旨在帮助考生准备注册管理会计师 （CMA）考试。所有考题完全根据考试大纲（CSO）及学习要求（LOS）编写，均为 CMA考试往年真题，可与其它学习材料配合使用。 练习题要求考生将 CMA学习材料中所含概念和规则用于解决各种实际问题，从而检验自己对这些内容的掌握程度。鉴于考生在 CMA考试中将遇到不同的场景和应用，因此务必透彻理解这些概念。死记硬背通常无助于考试。 习题册中的问答题为往年 CMA考试第 1 和第 2 部分真题，涵盖了相关部分的考点。习题中未出现某个考点，并无任何特殊含义。问答题将按照不同难度等级，对考试大纲中所列全部考点进行测试。 CMA考试对考生的知识与能力都有严格要求，需认真投入学习方有望通过测试。我们希望这些习题能够成为考生实现认证目标的宝贵资源。祝您好运！ CMA第1部分问答题 问题1.1 - Brawn Technology Brawn Technology, Inc. 200 英里。由于生产设施相距遥远，因此得到的关注和支持少于其它部门。Brawn总裁对公司在建的工业废物处理厂是否获得相关许可表示关注。此外，他还希望了解公司是否符合所有职业安全法律和环保法规的要求。他指派公司内部审计师对上述方面进行了内部审计。 问题： A. 指出和说明内部审计的两种基本类型。举例说明这两种类型的适用情形。 以为例， 1. 说明最符合总裁要求的内部审计类型。 2. 说明这种审计类型的目的。 3. 举出两个理由，说明为什么这种审计类型最符合总裁的要求。 C. 推荐两项可在Brawn生产设施中实施的程序，以减轻总裁的担忧。并说明原因。 CSO：D.2.b. 内部审计师进行的审计类型 LOS：D.2.e. 确定合规审计和经营审计的目标 CSO：D.1.a. 内部控制结构和管理理念 LOS：D.1.c. 说明公司的组织结构、政策、目的、目标以及 管理理念和风格会对管制环境的范围和效果造成怎样的影响  答案：问题 1.1 - Brawn Technology, Inc. A. 内部审计的两种基本类型分别是经营审计和合规审计。 经营审计是指对企业内各职能的全面审查，以评估运营效率和经济性，以及各职能达到目标的效度。例如，关于生产力评估的审计。其它例子还包括：以减少重复劳动，或缩短文书/物品的处理时间为目的的流程评估。 合规审计是指对财务和经营管治两者的审核，以检查其是否符合现有法律、标准、规定和程序的要求。例如，环境审计。其它例子还包括：关于工业废物管理的审查，或关于现场危险品处理情况披露程序的审查。 B. 1. 合规审计最符合Brawn总裁的要求。 合规审计的目的在于向总裁证实，该生产设施执行了获得审批的政策和程序，已按照相关法律要求获得了所需的许可证，且环境和安全问题得到了妥善处理。 问题主要涉及许可证的恰当使用、遵守安全法规和环境标准的要求。这些只能通过合规审计的方式才能得到妥善解决。虽然其中可能涉及到财务或经营方面的因素，但其重要性低于合规性要求。例如，安全法规的合规评估结果可能影响到财务。合规审计中发现的问题可能引起安全预防措施费用的增加或可以降低公司因违规而招致罚款的风险。 C. 要消除总裁的担忧，可采取和执行以下措施和程序。 高层确定基调。总裁应向所有员工表示，公司希望各部门全体员工遵循最佳业务实践。 确保全体员工掌握工作所需必要信息。保持交流渠道畅通。例如，邀请生产设施高管参加全公司月度运营大会。 定期审计合规情况，确保符合相关法律、法规和标准的要求。 定期审查、更新公司政策、规定和程序，确保通过内部管治预防和发现重大风险。确保所有员工了解相关政策和程序。例如，在公司内联网上发布相关政策和程序。 问题 1.2 – Carroll Mining Alex Raminov是规模很大的矿物矿石加工商Carroll矿业与制造公司（CMMC）的一名管理会计师。某晚为财务报表补充脚注时，Raminov来到上司的办公室寻找某份文件，他发现了一份关于工厂废物处理程序的报告。据报告封面上的手写批注所言，CMMC长期以来一直在向附近城镇的生活垃圾填埋场倾倒有毒的洗煤液。报告指出，必须尽快寻找新的倾倒地点，因为目前使用的填埋场已接近上限。 Raminov意识到，CMMC向生活垃圾填埋场倾倒有毒液体的行为极其不当。除对附近居民造成明显危害外，有关部门得知后还可能引发法律问题。届时清理所需的高昂费用以及CMMC环保声誉的丧失，可能给公司带来灾难性的后果。 Raminov询问上司，如何将这一项目加入脚注，以及是否将清理费用列入应计项目。上司让他“不要管这么多”，显然上司无