03营业税筹划.ppt

求职应注意的礼仪 求职时最礼貌的修饰是淡妆 面试时最关键的神情是郑重 无论站还是坐，不能摇动和抖动 对话时目光不能游弋不定 要控制小动作 不要为掩饰紧张情绪而散淡 最优雅的礼仪修养是体现自然 以一种修养面对两种结果 必须首先学会面对的一种结果----被拒绝 仍然感谢这次机会，因为被拒绝是面试后的两种结果之一。 被拒绝是招聘单位对我们综合考虑的结果，因为我们最关心的是自己什么地方与用人要求不一致，而不仅仅是面试中的表现。 不要欺骗自己，说“我本来就不想去”等等。 认真考虑是否有必要再做努力。 必须学会欣然面对的一种结果----被接纳 以具体的形式感谢招聘单位的接纳，如邮件、短信 考虑怎样使自己的知识能力更适应工作需要 把走进工作岗位当作职业生涯的重要的第一步，认真思考如何为以后的发展开好头。 Thank you 下一章：消费税筹划 流转税的主体税种，地税部门负责征收，约占我国税收收入的14%。 营业税视同应税行为 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送 单位或者个人自己新建建筑物后销售，对其自建行为 如果自建自用，自建行为纳税吗？ 财政部、国家税务总局规定的其他情形 按行业设计税目税率，存在税率差异 多环节总额课征。 易形成重复征税，但同时又有部分按差额征税的规定，如建筑承包的情况。 * 在企业所得税方面存在着重复征税的现象 B公司：接受捐赠方由公司变成了股东，B公司不缴纳企业所得税；股东个人接受捐赠也不缴纳个人所得税。 例：某医学博士通过多年的研究，发明了一种技术并获得了专利。 该专利公布后，引起了众多药厂的关注。有一家提出的转让价格500万元；而另一公司则提出可以让他持有该公司相同价款的股权，并让他在公司中担任副总经理，主管药品的研发工作。面对两种选择，如何决断？ 选择直接转让专利获取现金应承担以下税负（忽略城建税和教育费附加，下同） ： 应纳营业税额=500×5.5％＝27.5（万元） 应纳个人所得税=[472.5×(1－20％)]×20％＝75.6（万元） 两税合计，缴纳103.1万元的税。其税后实际所得不足400万元。 选择在公司拥有股权的税负状况： 无营业税负担 其收入来源：每年从公司税后利润分得500万元股权所对应的利润，按20%的税率缴纳个人所得税。 如果公司股票上市，带来的好处：一是所持股票升值；二是上市后，所持股票较出手套现。转让股票目前免缴个人所得税。 两种方案的利弊是很明显的。 第一种方案，风险小，税负重，收入固定，没有升值希望； 第二种方案，缴税少，有升值可能性，但风险大。 你认为博士该如何选择？ (旧制度)运输企业运输旅客或者货物出境，在境外改由其他企业承运的，按余额为营业额。从事联运业务的运输企业，应按其实际取得的营业额计税。 (旧制度)经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。 （旧制度）旅游企业组织旅游团到境外旅游，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 旅游企业组织境内旅游，以全部旅游费减去支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。 解读：1.不再局限于“旅游企业”而是对所有纳税人；2.扣除费用仅限于扣除以下两类费用：①替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票等四项费用，除此以外的如签证费、保险费等费用均不得扣除。②替旅游者支付给其他接团旅游企业的旅游费，这里包括了支付给境内和境外接团旅游企业的接团费用。 （旧制度）纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营活动时，销售自产的六种材料，可以按照营业额扣除材料价格后的差额作为计税依据征收营业税。 六种材料为：（1）金属结构件；（2）铝合金门窗；（3）玻璃幕墙；（4）机器设备、电子通讯设备；（5）建筑防水材料；（6）国税总局规定的其他自产货物。 设备价款的扣除问题。通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆等物品属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。 清包工纳税问题。纳税人采用清包工形式提供装饰劳务，按照向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入确认计税营业额。 解读：1.适用主体由“建筑业的总承包人”调整为“纳税人”，即所有从事建筑业劳务的单位或者个人，解决了再分包问题。2. 对转包业务不再允许扣除。3.根据建筑行业有关“严禁个人承揽分包工程业务”等规定，将扣除对象由“他人”调整为“其他单位”，对分包给个人的也不得扣除分包价款。 纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货