非流动资产类会计分录(新会计准则)解说.doc

非流动资产类会计分录（新会计准则） （一）持有至到期投资1、企业取得的持有至到期投资借：持有至到期投资-债券投资（成本）（公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息）-债券投资（利息调整）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款持有至到期投资-债券投资（利息调整）2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见应收账款科目。3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资-债券投资（利息调整）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资-债券投资（利息调整）未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资-应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资-债券投资（利息调整）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资-债券投资（利息调整）4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资减值准备（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：投资收益同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记