会计基础.教材.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 会计报表 按照所反映的经济内容不同，可分为： 企业财务状况的报表（资产负债表） 经营成果的报表（利润表） 现金流量的报表（现金流量表） 收支情况的报表（主营业务收支明细表） 成本、费用的报表（产品生产成本表） 资产负债表 　　资产负债表的结构，是指会计要素资产、负债和所有者权益及其所包括的各项目之间的内在关系，以一定的格式在资产负债表中的排序。其中，资产要素项目按其流动性的强弱（即变现能力的大小）排序；负债项目按偿还期限的长短排序；所有者权益要素项目按永久性递减排序。 1.资产负债表的总体编制方法：根据资产类账户和权益类账户的期末余额来填列的。 2.根据总账科目余额直接填列：资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总账科目的期末余额直接填列。 3.根据总账科目余额计算填列。资产负债表某些项目需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需要根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 4.根据明细科目余额计算填列。资产负债表某些项目需要根据有关总账科目所属的明细科目的期末余额计算填列，如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”、“预收账款”总账科目所属的相关明细科目的期末借方余额合计数填列；“应付账款”项目，需要根据“应付账款”、“预付账款”总账科目所属的相关明细科目的期末贷方余额的合计数填列。 5.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表上某些项目需要根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除该总账科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期的长期借款部分分析计算填列。 6.根据报表中各项目数字抵销计算填列，以反映其净额。如“固定资产”项目减去“累计折旧”项目后得到“固定资产净额”项目的数字。 利润表 编表依据：收入—费用 = 利润。 利润表的结构：会计要素收入、费用和利润及其所包括的项目之间的内在关系，以一定的格式在利润表中的排序。 利润表的编制方法： 1.利润表的总体编制方法：根据损益类账户的发生额直接填列。 2.利润表个别项目的编制方法： “本月数”栏反映各项目的本月实际发生数； “本年累计数”栏各项目，反映自年初起至本月末止的累计实际发生数。 “其他业务利润”项目，根据“其他业务收入”科目的贷方发生额减去“其他业务支出”科目借方发生额的差额计算填列。 “利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损，则用“—”号填列。 “净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为亏损，则以“—”号填列。 （一）比较分析法 比较分析法，是指将一个企业会计报表上有关项目实际与计划之间、不同会计期间会计报表上的相同项目或将不同企业同一会计期间会计报表上的相同项目进行比较的一种分析方法。常用的比较方式有以下三种： 会计报表分析 1.实际与计划对比，将会计报表中主要项目的实际数与计划数进行对比，借以考核有关指标的计划完成情况，也称“差异分析”。 2.本期实际与过去实际对比，将会计报表中主要项目的本期实际数与上期或上年同期实际数进行对比，确定不同时期之间的差异，借以了解某项经济活动或财务收支的变化情况，也称“趋势分析”。 3.本期实际与同类企业对比，将会计报表中主要项目的本期实际数与行业平均数或竞争对手对比，找出差距，取他人之长，补自己之短，从而推动企业挖掘潜力，改善经营管理，努力赶超先进水平，也称“横向比较”。 　　应该指出，采用比较法，必须注意项目在经济内容、计算标准、计算方法、计算时期的可比性。 （二）比率分析法 比率分析法是在会计报表上一些有关联项目的金额之间，用比率来反映会计报表所列示的有关项目的相互关系，以表明和判断企业财务状况和经营成果上某一方面的情况。 1.反映企业盈利能力比率的计算 (1)销售利润率 销售利润率 = 产品销售利润 / 产品销售收入净额 (2)总资产报酬率 总资产报酬率 = (利润总额 + 利息支出)/ 平均资产总额×100% 平均资产总额 = (期初资产总额 + 期末资产总额)/ 2 (3)净资产收益率 净资产收益率 = 净利润 / 平均净资产× 100% 平均净资产 = （年初净资产总额 + 年末净资产总额） / 2 2.反映企业偿债能力比率的计算 (1)资产负债率 资产负债率 = 负债总额 / 资产总额 × 100% (2)流动比率 流动比率 = 流动资产 / 流动负债× 1