行政单位会计制度讲解教材.ppt

四、基建并账（18） （2）按照相关科目本期发生额的借方净额, 借记“大账”中的“在建工程”。 “在建工程”科目借方发生额＝基建账“建筑安装工程投资” 9,839,234.21元＋“设备投资”636,990.91元＋“待摊投资”201,936.66元＋“预付工程款”8,500,000.00元＝ 19,178,161.78元 同时，应确认“资产基金——在建工程”贷方发生额28,670,477.95-8,000= 19,178,161.78元 四、基建并账（19） （3）按照基建账中“银行存款”的本期发生额的借方净额, 借记“大账”中的“银行存款”。 “银行存款”科目借方发生额=5,000,000元 （4）按照基建账中“零余额账户用款额度”的本期发生额的贷方净额, 贷记“大账”中的“零余额账户用款额度”。 “零余额账户用款额度”科目贷方发生额= 14,748,161.78元 （5）按照基建账中“其他应收款”的本期发生额的贷方净额, 贷记“大账”中的“其他应收款”。 “其他应收款”科目贷方发生额=70,000元 四、基建并账（20） （6）按照基建账中“基建拨款”的本期发生额的贷方净额, 贷记“大账”中的“财政拨款收入”。 “财政拨款收入”科目贷方发生额=10,000,000.00元 （7）按照基建账中“应付工程款”的本期发生额的借方净额, 借记“大账”中的“应付账款”。 “应付账款”科目借方发生额=500,000元 同时，应确认“待偿债净资产”科目贷方发生额=500,000元 四、基建并账（21） 借：银行存款　　　　　　　　 5,000,000.00 经费支出　　　　　　　　 19,678,161.78 在建工程　　　　　　　　 19,178,161.78 应付账款　　　　　　　　　　500,000 其他应收款　　　　　　　　　　 70,000 贷：零余额账户用款额度　　 　 14,748,161.78 财政拨款收入 10,000,000.00 资产基金－在建工程　　　　　 19,178,161.78 待偿债净资产　　　　　　　　　　500,000 四、基建并账（22） 注意 行政单位如有从“大账”中“经费支出”科目列支转入基建账的资金，还应当在并账后将已列支金额部分予以冲销 借：其他收入 贷：经费支出 如果行政单位已在“大账”中核算基建资金收支，不用并账 五、财务报表新旧衔接 （一）编制2014年1月1日期初资产负债表 行政单位应当根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2014年1月1日期初资产负债表 （二）编制2014年度财务报表 行政单位应当按照新制度规定编制2014年的月度、年度财务报表。在编制2014年度收入支出表、财政拨款收入支出表时，不要求填列上年比较数 六、其他衔接事项 （一）无形资产摊销 全面核查无形资产的成本、已使用年限、尚可使用年限等 补提摊销 借：资产基金——无形资产 贷：累计摊销 （二）固定资产折旧 谢 谢！ * * * 《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》讲解 临沂市财政局 2014年2月 内容提要 新旧制度衔接总要求 将原账科目余额转入新账 将原未入账事项登记新账 将基建数据并入“大账” 财务报表新旧衔接 其他衔接事项 一、新旧制度衔接总要求 （一）时间要求 2014年1月1日 （二）步骤要求 原账科目余额表 建立新账 调整编制新的科目余额表 编制2014年1月1日期初资产负债表 （三）系统要求 二、将原账科目余额转入新账（1） （一）资产类 1.“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 “库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目 二、将原账科目余额转入新账（2） 2.“暂付款”科目 “应收账款”、“预付账款”和“其他应收款”科目 按照转入“预付账款”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金─预付款项”科目 二、将原账科目余额转入新账（3） 3.“有价证券”科目 “其他应收款”科目 4.“库存材料”科目 “存货”、“政府储备物资”科目 “结余”科目余额转入新账中“资产基金”科目下相应的明细科目 二、将原账科目余额转入新账（4） 5.“固定资产”科目 “无形资产”、“公共基础设施”、“存货”“固定资产”科目 （1）对于原账中“固定资产”科目余额中属于无形资产，