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第二讲 会计基础知识 一、会计要素 二、借贷记账法 三、会计假设和基本原则 会计从静态和动态两个方面来反映企业的资金运动 （一）资产负债表要素 1、资产 （1）定义：是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2、负债。 也称为债权人权益，是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 例 1、某公司2006年12月1日资产总额为400 000元，负债总额为150 000元，所有者权益总额为250 000元。该公司12月发生如下经济业务： （1）以银行存款50 000元购入机器一台。 （2）投资者以土地使用权追加投资，价值100 000元。 （3）收到购货单位所欠货款20 000元，存入银行。 （4）根据公司董事会决议，将100 000盈余公积转增资本金。 （5）购入材料20 000元，货款尚未支付。 要求：分析说明上述经济业务对各个会计要素的影响，并计算12月31日该公司的资产、负债及所有者权益总额。 资产 资产——流动资产——货币资金 企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有和控制的能够用货币计量，并预期能够给企业带来经济利益的资源。 新准则规定 符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时确认为资产： 1、与该资源有关的经济利益很可能流入企业; 2、该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 巨人集团（史玉柱） 电脑——生命生物工程（脑黄金）——房地产 25层——64层——88层 公司总部“在建工程” 下属子公司“应收账款” 新准则中增加的资产项目 1、投资性房地产 下列项目属于投资性房地产 已出租的建筑物；已出租的土地使用权；持有并准备增值后转让的土地使用权 下列项目，不属于投资性房地产 自用房地产。如，出租给本企业职工居住的宿舍（自用房地产，适用《固定资产》、《无形资产》准则）； 作为存货的房地产，适用《存货》，销售收入适用《收入》； 企业代建的房地产，收入和费用的确认和计量适用《建造合同》； 投资性房地产租金收入和售回租回，适用《租赁》 2、生物资产 生物资产分类：消耗性（存货）、生产性（计提折旧）、、公益性（防风固沙林等） 成本模式计量，公允价值计量 负债 企业承担的、能够以货币计量的、需要以资产或劳务承付的现时义务。 所有者权益（股东权益、业主权益） 企业所有者占企业净资产应该享有多少权益。 关于利得和损失（新） 利得是指企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。如捐赠所得、法定资产评估增值。 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出，如法定资产评估减值等。 什么情况下会计记账？（经济业务与会计业务） 只有涉及到会计要素内容或金额发生变化时才应予以记录。 如车间领用原材料；完工产品验收入库——虽都属于资产要素，但其内容发生变化 销售完工产品；赊购原材料等——会计要素金额、内容都发生变化 另外如与客户单位签订一份重要经济合同、与其他企业打官司等还没有引起会计要素变化的会计不用记账 插入一个知识点 会计记账——表内信息——计量和确认——金额 会计不记账但对企业经营、发展或决策者有重大影响的——表外信息——披露——文字 会计记录的思路 上述已经提及只有两点发生变化的才记录 1、会计要素的内容——具体内容（会计要素进一步细分）——会计科目（与账户关系） 2、会计要素的金额发生变化——增加或减少 会计科目与账户 会计科目——《企业会计制度》有规定，教材P410，可根据企业情况适当作增减 根据反映的内容的详细程度可分为 总分类科目 明细分类科目 账户 有结构的会计科目——账户 “借”“贷”含义 资产+费用 =====负债+所有者权益+收入 “借”表示 会计等式左边内容的增加、右边内容的减少； “贷”表示 会计等式右边内容的增加、左边内容的减少 各类会计业务归类与账户结构图 记账方法——借贷记账法 借贷记账法的要点： 1、以“借”“贷”作为记账符号； 2、“有借必有贷、借贷必相等”作为记账规则； 3、在两个或两个以上的账户中进行记录 会计分录 用“借贷记账法”对企业发生的会计业务进行记录——做会计分录 做会计分录的三个步骤： 第一步：分析会计业务涉及到哪两个会计要素（会计科目）； 第二步：确定记入贷方还是借方； 第三步：确定记录的金额 会计分录举例 1、李明开办一家文具店投入资本8万元； 2、李明租入营