公司金融李心愉版讲述.ppt

第二章财务报表 本章主要内容： 理解资产负债表 理解利润表 理解现金流量表 财务报表以外看企业 财务报告是反映公司财务状况、经营成果和现金流量的书面文件， 它是由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益） 变动表和报表附注等构成的一个完整的报告体系， 定期向信息使用者提供所需要的财务信息。 资产负债表——反映财务状况 利润表 —— 反映经营状况 现金流量表 ——反映现金的流动情况 报表附注 第一节 资产负债表 一、资产负债表及其作用 二、资产负债表的格式 三、资产负债表的内容 2、作用： 资产负债表能够为公司的经营者、投资者、债权人以及其他会计信息使用者提供他们进行经营决策、投资决策和信贷决策所需的信息， 是公司财务报告体系中一张重要的财务报表。 作用1：反映特定时点拥有资产及其分布状况 作用2：反映特定时点承担的债务及偿还时间 作用3：特定时点投资人拥有的净资产及形成原因 作用4：能够反映企业财务状况的发展变化趋势 时点上的数据是否有用？ 资产负债表侧重于捕捉时点的信息，将每个时点上的信息连续起来分析，便形成一个动态的变化。 例如： 应收账款 10万 20万 25万 （递增趋势） 经典例子：巴林银行 第一节 资产负债表 二、资产负债表的格式 格式有两种：账户式和报告式。 账户式： 分为左右两方， 左方反映资产各项目，右方反映负债和所有者权益各项目。 报告式： 上下排列，按照资产、负债、所有者权益排序。 资产负债表反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债表左方和右方的平衡。 遵循会计恒等式： 资产=负债+所有者权益 三、资产负债表的具体项目 1、资产——企业拥有或控制能够用货币计量的经济资源，按变现速度由快到慢排列。 （1）流动资产： 可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，如现金、存货等； （2）非流动资产：长期投资、固定资产等。 1）长期投资 不准备在一年内变现的对外投资 投资完后，变成主人——股权投资 （与企业联营，买股票） 投资完后，不能变成主人——债权投资??（买债券） 2）固定资产 使用期限在一定年限以上、单位价值在一定标准以上，在使用中不改变实物形态的资产。 固定资产原值、累计折旧、固定资产净值、在建工程、固定资产清理、待处理固定资产损失 （3）无形资产 专利权、商标权、著作权、商誉等。 （4）递延资产/长期待摊费用 开办费、租入固定资产改良费 （5）其它资产 特准储备物资、冻结物资、涉及诉讼中的财产 2、负债 （1）流动负债 在一年内或营业周期内需要用现有的流动资产偿付或用其他流动负债替换的责任。?? 短期借款、应付账款、预收账款、各种应交款 （2）长期负债：偿还期在一年以上的负债。?? 长期借款、应付债券、长期应付款等 3、所有者权益：企业投资者对企业净资产的所有权?? 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 可以分析得出：投资者拥有多少资产，有多少留在企业，有多少进行股利分配。 怎样阅读资产负债表？ 一、总额观察（找方向） 资产的变化，可能是负债或股东权益的变化引起 年末数与年初数的比较 二、具体项目浏览（找原因） 从上往下看，左右对比 三、透视财务状况 流动比率 速动比率 资产负债率 四、资产负债表的局限性 1、资产负债的计量不全面 2、存在资产负债不真实和美化报表的可能性 第二节 利润表 一、利润表的涵义和格式 1、涵义： 反映企业在一定期间内的经营情况。包括收入、费用和利润。 利润表是一张时期报表。两个含义：一是不同时期的报表可以叠加；二是报表中的数据代表一段时期的累计数。 利润表被比喻为企业的录像，代表一个时期内企业获得了多少收入，发生了多少费用，赚取了多少利润。 利润表平衡式：利润= 收入-费用 2、利润表的基本格式见表所示： （多步骤式的利润表） 一