购货与付款循环审计讲述.ppt

* * * 《审计学》（第七版） * 第10章购货与付款循环审计 第1节购货与付款循环概述 第2节购货与付款循环的控制测试 第3节应付账款审计 第4节固定资产和累计折旧审计 第5节投资性房地产审计 第6节其他相关账户审计 第10章购货与付款审计概述 购货与付款循环影响的主要交易和账户 影响两种交易 信用交易（赊购） 现金交易（现购 ） 影响的账户 库存现金、应付账款、应付票据、预付账款、存货、固定资产，累计折旧，无形资产等 * 《审计学》（第七版） * 第1节购货与付款循环概述 1、主要凭证和会计记录 请购单 订购单 验收单 卖方发票 付款凭单 转账凭证 付款凭证 应付账款明细账 现金日记账和银行存款日记账 卖方对账单 * 《审计学》（第七版） * 第1节购货与付款循环概述 2、涉及的主要业务活动 请购商品 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 付款 会计记录 第1节购货与付款循环概述 主要业务活动及对应的凭证和账户 请购单 订购单 验收单 付款凭证/应付账款明细表 支票等 供应商发票 付款凭单 卖方对账单等 结算单据 及其相关账簿 编制 付款凭单 请购 采购 验收 仓储 确认与记录负债 付款 记录现金、银存支出 第1节购货与付款循环概述 （一）请购商品和劳务 了解仓库或其他需求部门编制请购单情况(可由采购部门编制采购预算，归入全面预算中） 部门：仓库，其他需求单位 凭证：请购单：有权编制请购单的不止一个单位，所以不 便连续编号 （一般授权和特别授权） 控制措施：请购与审批岗位分离，根据请购单进行授权 审批，每张请购单必须经过负责预算的主管人员签字批准 认定：与‘发生’认定有关 请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点 （二）编制订购单 了解采购部门编制订购单情况 部门：采购部门 凭证：订购单 采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。询价后或竞价（大宗商品必须货比3家）后确定最佳供应商。 控制措施：订购单的填写和传递 预先予以编号并经过被授权的采购入员签名。其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。询价与确定供应商职能要分离 认定:和完整性有关 （三）验收商品 了解验收部门编制验收单的情况 部门：验收部门 凭证：验收单（注意传递的过程） 控制措施: (1)比较所收商品与订购单上的要求是否相符， 然后再盘点商品并检查商品有无损坏 (2)验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多 联、预先编号的验收单，作为验收和检验商品的依据。 (3)让仓库部门签字确认收货（收条） 认定：验收单：交易或相关负债存在和发生 检查验收单的顺序：交易完整性有关 （四）　储存已验收的商品存货 部门：仓库 凭证：入库单 控制措施：储存岗位与验收岗位分离，限制无关人员接近储存的商品存货 认定：与存货存在认定相关 (五)编制付款凭单 　了解记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。 部门：应付凭单部门（一般是负责采购的部门编制） 凭证：付款凭单 控制措施：（见后） 认定： 经适当批准和有预先编号的凭单为记录采购交易提供了依据，因此，这些控制与“存在”、“发生”、“完整性”、“权利和义务”和“计价和分摊”等认定有关。 也叫付款通知书、付款单 控制措施： 1．确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性。 　２．确定供应商发票计算的正确性。 　3．编制有预先编号的付款凭单，并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等)。这些支持性凭证的种类，因交易对象的不同而不同。 　4．独立检查付款凭单计算的正确性。 　5．在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称。 　6．由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款 六、付款 部门：会计部门(有些单位设置专门的付款部。） 凭证：支票等 控制措施：1．检查付款条件，资金是否充裕 2、签发支票同时登记相关账簿。 3．送交有关负责人审核签字，并送交供应商。 七、记录现金、银行存款支出 部门：会计 凭证：付款记账凭证，各种账簿。 主要业务活动 对应的凭证和记录 相关的主要部门 相关的认定 重要