流动负债职工薪酬部分剖析.ppt

职工薪酬 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。 职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。 一、职工薪酬的内容 1、短期薪酬 短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。 短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利以及其他短期薪酬。 短期薪酬的内容 2、离职后福利 离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。 3、辞退福利 　 辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。 4、其他长期职工福利 其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬，包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。 职工的范围 从薪酬的涵盖时间和支付形式来看,职工薪酬包括企业在职期间和离职后提供给职工的货币性和非货币性薪酬； 从薪酬的支付对象来看,职工薪酬包括提供给职工本人及其配偶、子女或其他被赡养人福利等。 二、职工薪酬的确认和计量 职工薪酬的确认和计量原则 企业应当在职工为企业提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外,应当根据职工提供服务的受益对象， 应付职工薪酬科目 1.本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。 本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。 2.本科目可按 “工资”、 “职工福利”、 “社会保险费”、 “住房公积金”、 “工会经费”、 “职工教育经费”、 “非货币性福利”、 “辞退福利”、 “股份支付”等进行明细核算。 3 .企业发生应付职工薪酬的主要账务处理 （1）生产部门人员的职工薪酬 借：生产成本 　　制造费用 　　劳务成本 　贷：应付职工薪酬 （2）应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬 借：在建工程 　　研发支出 　贷：应付职工薪酬 （3）管理部门人员、销售人员的职工薪酬 借：管理费用 　　销售费用 　贷：应付职工薪酬 （4）企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的 借：管理费用 　　生产成本 　　制造费用 　贷：应付职工薪酬 （5）无偿向职工提供住房等固定资产使用的 按应计提的折旧额 借：管理费用 　　生产成本 　　制造费用 　贷：应付职工薪酬 同时 借：应付职工薪酬 　贷：累计折旧 （6）租赁住房等资产供职工无偿使用的 按每期应支付的租金 借：管理费用 　　生产成本 　　制造费用 　贷：应付职工薪酬 （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿 借：管理费用 　贷：应付职工薪酬 （8）企业以现金与职工结算的股份支付 在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额 借：管理费用 　　生产成本 　　制造费用 　贷：应付职工薪酬 　　在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。 （9）企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金 借：利润分配——提取的职工奖励及福利基金 　贷：应付职工薪酬 4 .企业发放职工薪酬的主要账务处理 （1）向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等 借：应付职工薪酬 　贷：银行存款 　　　库存现金 　　　其他应收款 　　　应交税费——应交个人所得税 （2）支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训　 借：应付职工薪酬　　贷：银行存款等科目 （3）按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金 　借：应付职工薪酬 　　贷：银行存款等科目 （5）企业以其自产产品发放给职工的　借：应付职工薪酬　　贷：主营业务收入等科目同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 （6）支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金 借：应付职工薪酬 　贷：银行存款等科目。 （7）企业以现金与职工结算的股份支付，在行权日　借：应付职工薪酬　　贷：银行存款　　　　库存现金等科目。 （8）企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿 借：应付职工薪酬