资产评估职业道德准则—独立性李晓红剖析.pptVIP

资产评估职业道德准则——独立性第三章 资产评估职业道德准则——独立性 第三章 操作要求 第八条 评估机构应当建立和实施独立性风险控制制度。独立性风险控制制度内容主要包括: （一）独立性风险控制目标； （二）独立性风险控制主体及其责任； （三）独立性风险识别和判断； （四）为消除对独立性的不利影响采取的措施； （五）对背离独立性风险控制目标的处理。 本条是关于评估机构应建立独立性风险控制制度的要求，是本准则执行的制度准备。 资产评估职业道德准则——独立性 第三章 操作要求 第九条 评估机构应当明确独立性风险控制目标，通过制度安排和程序设计，采取措施有效消除各种关联关系对独立性的不利影响。 评估机构明确独立性风险控制目标的目的即在于通过对评估机构内部可控因素的制度化、程序化、标准化，使独立性风险控制主体及注册资产评估师能够以此为标准核查风险事项是否可能对独立性造成不利影响，并进一步判断其不利影响的大小高低，是否构成独立性风险事项，在既要保证独立性又要保证评估机构及注册资产评估师的合法权益时应采取怎样的措施。 资产评估职业道德准则——独立性 第三章 操作要求 第十条 评估机构应当明确独立性风险控制主体及其在独立性风险控制过程中应当承担的责任。 本条是关于评估机构内部独立性风险控制主体及其职责的相关规定，独立性风险控制主体是执行本准则的组织准备。 独立性风险控制主体一般由评估机构执业质量控制主体的全部或部分人员构成 资产评估职业道德准则——独立性 第三章 操作要求 第十条 评估机构应当明确独立性风险控制主体及其在独立性风险控制过程中应当承担的责任。 独立性风险控制主体应当承担的责任： （一）应当培训、指导、督促项目组成员保持独立性； （二）针对具体评估业务特点，就评估机构与委托方或者相关当事方之间是否存在经济利益关联、人员关联或者业务关联进行分析和判断，最大限度地减少或者消除不利因素，直至放弃该评估业务。 （三）要求内部相关人员就有关独立性的信息进行沟通，以确定是否存在违反独立性的情形； 资产评估职业道德准则——独立性 第三章 操作要求 第十一条 可能影响独立性的情形通常包括评估机构、注册资产评估师或者其亲属与委托方或者相关当事方之间存在经济利益关联、人员关联或者业务关联。 亲属是指配偶、父母、子女及其配偶。 经济利益关联是指评估机构、注册资产评估师或者其亲属拥有委托方或者相关当事方的股权、债权、有价证券、债务，或者存在担保等可能影响独立性的经济利益关系。 人员关联是指注册资产评估师或者其亲属在委托方或者相关当事方担任董事、监事、高级管理人员或者其他可能对评估结论施加重大影响的特定职务。 业务关联是指评估机构从事的业务之间可能存在利益输送或者利益冲突关系。 资产评估职业道德准则——独立性 第三章 操作要求 第十一条 本条所规范主体不仅包括评估机构及注册资产评估师，也包括注册资产评估师的亲属，即其配偶、父母、子女及其配偶。本准则对亲属的内涵规范借鉴证监会重组委工作规程中对亲属的要求范围。重组上市公司项目由于牵涉面最广而几乎是独立性风险最大的业务类型，资产评估在整个重组过程中占据着重要地位，亲属关系的界定保持与重组委工作规程一致，体现了各部门相关管理办法的协调统一。 资产评估职业道德准则——独立性 第三章 操作要求 第十一条 实践中，注册资产评估师应就以下事项向其所在评估机构声明并提出回避： 曾在委托方或被评估单位担任董事、监事、高级管理人员，离职未满两年的； 持有委托方或被评估单位股票、债券或其他经济利益关系的； 与委托方的董事、监事、高级管理人员或委托事项的当事人之间存在亲属关系的； 其他可能直接或间接影响执业的关系。 资产评估职业道德准则——独立性 第三章 操作要求 第十二条 评估机构和注册资产评估师应当识别和判断经济利益关联、人员关联、业务关联对独立性的影响，并采取相应措施消除不利影响。 消除不利影响的措施通常包括：人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核、充分披露等。 当所采取措施不能消除对独立性的不利影响时，评估机构和注册资产评估师不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。 资产评估职业道德准则——独立性 第三章 操作要求 第十三条 评估机构应当在承接评估业务之前，就评估机构和注册资产评估师的经济利益关联、人员关联、业务关联情况进行独立性调查。 资产评估职业道德准则——独立性 第三章 操作要求 第十四条 评估机构和注册资产评估师在执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应当及时采取相应措施消除可能的不利影响，并就该事项与委托方进行沟通。 独立性风险事项的关注是一个持续的、广泛的过程，贯穿于评估程序始终，流动于评估机构之内。当在评估程序执行过程