会计基础第九章解说.ppt

（二）银行存款的清查 利民机床厂2012年8月的银行存款日记账与对账单的资料如下： 三、财产清查结果的账务处理 （一）设置“待处理财产损益”账户 （二）库存现金清查结果的账务处理 （三）存货清查结果的账务处理 （四）固定资产清查结果的账务处理 （五）结算往来款项盘存的账务处理 第一步、调账做到账实相符 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 第二步、根据批复意见进行转销 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 （应支付或退还他人的部分） 营业外收入（无法查明原因的部分） 第一步、调账做到账实相符 借：原材料、库存商品 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 第二步、根据批复意见进行转销 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 第一步、调账做到账实相符 借：固定资产 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 第二步、根据批复意见进行转销 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：以前年度损益调整 （2）批准处理时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 贷：管理费用 600 （1）盘盈时： 借：原材料——甲材料 600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 【例1 解析】 【例2】财产清查中，发现库存乙材料短缺2 500公斤，单价4元。分析其原因，一是由于计量器具不准造成材料领用时多发800公斤；二是定额内自然损耗200公斤；三是由保管员王明亮失职造成200公斤丢失，四是火灾造成毁损1 300公斤（不考虑增值税）。报批后，其中因保管员失职造成的损失令其赔偿；因火灾造成的损失由永安保险公司赔偿80％，其余由企业承担。 * * 第九章 财产清查 第一节 财产清查概述 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理 教师： 汪汪教授 QQ： 156 993 451 需要最新会计从业考试资料的朋友请加我。 第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念与意义 二、财产清查的种类 三、财产清查的一般程序 一、财产清查的概念与意义 1.财产清查的含义 财产清查就是通过对货币资金、实物资产和往来款项进行盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符的一种专门方法。 2.账实不符的原因 （1）财产物资保管中发生自然损耗； （2）由于计量器具不准确，造成多收多付或少收少付； （3）由于手续不健全或制度不严密而发生的收发错误； （4）由于管理不善或责任者的过失造成的财产毁损、变质、丢失； （5）由于凭证传递时间不同形成未达账项，造成双方账实不符； （6）会计凭证或者会计账簿漏记、重记、错记或计算错误； （7）不法分子的营私舞弊、贪污盗窃造成的财产流失； （8）自然灾害造成的非常损失。 3.财产清查的意义 （1）保证账实相符，提高会计资料的准确性； （2）切实保障各项财产物资的安全完整； （3）加速资金周转，提高资金使用效益； 二、财产清查的种类 （一）按照清查的范围分类：全面清查和局部清查； （二）按照清查的时间分类：定期清查和不定期清查； （三）按照清查的执行单位分类：内部清查和外部清查。 （一）按照清查的范围分类 1. 全面清查 （1）含义 全面清查是指对企业所有的财产进行全面的盘点和核对。 （2）特点 范围广、内容多、时间长、参与人员多 2. 局部清查 （1）含义 局部清查是指根据需要对企业部分的财产进行盘点和核对 （2）特点 范围窄、内容少、时间段、参与人员少，专业性强。 （二）按照清查的时间分类 1. 定期清查 定期清查是指按照计划安排的时间对企业的财产进行盘点和核对。 2. 不定期清查 不定期清查是指事先不规定特定日期，根据特殊需要临时进行的盘点和核对。 （三）按照清查的执行单位分类 1.内部清查 内部清查是指本单位内部清查小组对本单位财产进行的盘点和核对。 2. 外部清查 外部清查是指其他单位对本单位的财产进行的盘点和核对。主要有：上级主管部门、审计部门、司法部门、注册会计师事务所等。 三、财产清查的一般程序 财产清查一般包括以下程序： （1）建立财产清查组织。 （2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。 （3）确定清查对象、范围、明确清查任务。 （4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。 （5）清查时本着先查清数量，核对