第六章__营运资本管理教材.pptVIP

* 我国当前主要问题：信用陷阱；企业缺乏风险意识；管理无章，放任自流；企业内部激励机制不健全；弄虚作假。 * ㈠ 取得成本——为取得存货而支出的成本 1、订货成本—订购存货过程中发生的费用 机构经营费用与订货业务费用 2、购置成本—购买存货而支付的费用 主要是买价和采购费用 经验：收款的难易程度取决于账龄而不是金额，2年以上的欠账只有20%能够收回，而2年以内的账款80%能收回。我国目前有“不赊销是等死，赊销是找死”的说法。 注意 第四讲 存货资产管理 一、存货及管理目标 ㈠ 存货及范围 1．存货：企业生产经营过程中为生产和销售而储备的流动资产。 2．范围： 消耗性存货—原材料、包装物、低值易耗品等； 生产性存货—在产品、自制半成品等； 销售性存货—产成品、库存商品等。 ㈡ 存货管理动机与目标 1、存货功能 保证产销需要； 降低进货成本。 2、存货管理目标： 尽力在存货成本与存货效益之间权衡，达到两者的最佳结合（加速存货周转、降低存货成本，以最低存货成本保障生产经营需要） 二、存货成本 存货成本:是指企业取得和储存存货所发生的各种直接成本和间接成本。包括取得成本、储存成本和缺货成本等。 一、存货的功能与成本 （一）取得成本 1、采购成本：采购商品的价值 采购成本=采购单价×采购数量 （1）如果没有采购数量折扣 属于决策无关成本 （2）如果存在采购数量折扣 属于决策相关成本。 一、存货的功能与成本 （2）订货成本：在订货过程中发生的费用， ①变动性订货成本：如差旅费、电报电话费等 属于决策相关成本 ②固定性订货成本：如专设采购机构的基本开支 属于决策无关成本 一、存货的功能与成本 2、 储存成本 储存成本按其与储存数额的关系分 （1）变动性储存成本 属于决策相关成本，如存货的保险费、存货资金的应计利息 （2）固定性储存成本 属于决策无关成本。如、仓库职工固定工资，仓库折旧费 一、存货的功能与成本 3、缺货成本：存货供应中断给产销造成的损失 生产存货不足的停工损失（人员与机器的闲置） 销售性存货不足带来的拖欠发货与失去销售机会的损失。 （1）如果允许缺货，则缺货成本与存货数量反向相关，属于决策相关成本。 （2）如果不允许缺货，则缺货成本为0 ，决策时无需考虑。 存货总成本=取得成本+储存成本+缺货成本 当企业储备存货总成本最小时，企业存货就是最优化 三、存货决策与管理 ㈠ 存货决策——经济批量模型 1、含义与成本： ①经济批量：一定时期存货总成本最小时的采购批量（每批订货数量）。 ②决策：只考虑相关成本——变动的订货、储存成本及缺货成本。 相关总成本=订货成本+储存成本 （均为变动） 2、类型与方法 ①基本模型 假设前提 P214 计算公式 TC=订货次数×每次订货成本+平均储量×单位储存成本 = 最优采购批量Q= 存货相关总成本= 举例说明 例：某企业需要甲材料36000公斤，计划单价20元，每次订货费用500元，单位甲材料年储存成本为4元。计算经济批量，相关总成本。 其甲材料的经济批量为:经济批量 = =3000KG 存货成本为： 相关总成本= =12000(元) 三、经济订货量的扩展模型 （一）数量折扣模型 相关总成本=采购成本+变动性储存成本+变动性进货费用 能使相关总成本最低的订货量就是实行数量折扣条件下的经济订货量。 例 用上例资料，某企业需要甲材料36000公斤，计划单价20元，每次订货费用500元，单位甲材料年储存成本为4元，设企业每次采购4000公斤材料可享受2%折扣，超过5000公斤可享受3%的折扣，甲材料每次订货量为多少较理想？ 纯经济批量模型下，每次进货3000公斤的存货总成本为732000元。 每次采购4000公斤时，存货总成本为:36000×20(1-2%)+36000/4000×500+4000/2×4=718100(元) 每次采购5000公斤时，存货总成本为: 36000×20(1-3%)+36000/5000×500+5000/2×4=712000(元) 决策选择：每次采购4000公斤 存货管理——ABC分类控制 基本原理：按一定（单价递减或成本比重），将存货分为ABC三类，对不同类别的存货采用不同的控制管理方法。 2、存货ABC分类管理 ⑴将各类存货按照平均库存量和单位成本计算占用资金额； ⑵按资金占用额高低对各类存货自高向低排列； ⑶以金额标准为主，品种数量为辅进行分类： 三类存货的金额比重大致为：A：B：C=0.7:0.2:0.1