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第四章税务筹划的基本步骤 华中科技大学武昌分校 * 本章结构 本章结构 本章重点难点 重点：税收筹划方案的设计与选择 第一节 收集信息 第二节 目标分析 第三节 方案的设计与选择 第四节实施与反馈 难点：税收筹划方案的设计与选择 * 税收筹划运作的组织管理 企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成 （自行税收筹划） ，也可以委托税务中介机构进行（委托税收筹划） 。 委托外部的中介机构或个人 设立专门的税收筹划部门 or 由财务部 门进行 * 对企业内部组织有关人员进行税收筹划的情况，一般需要确定经理人员（项目负责人）。 企业如果委托外部中介机构(比如税务师事务所)进行税收筹划，则应当签订委托协议或合同。 * 税收筹划的业务流程设计图 了解筹划目标 任命项目经理，组成项目组  信息收集 诊断、评价  拟定各种可行方案  确定方案 工作总结 实施方案 监督反馈 审批 调整 绩效评估 * 税收筹划的基本步骤 * * 收集信息 纳税人身份\ 企业组织形式 对风险的态度 财务情况\ 税务情况 投资意向\ 所处产业 企业的自身情况 外部信息:税收法规\会计法规\公司法等相关法律法规 * * 　　 准确性 及时性 相关性 适度性 完整性 税收筹划对信息质量的要求 * * 一般来说,企业进行税收筹划的目标是财务利益最大化, 但具体情况还要具体分析其具体目标 例如: 所得最大 有些企业希望通过税务筹划,最后让企业的所得最大化 资本增值 有些企业不一定希望当前利润最大,但希望 未来能给企业的资本带来最大的增值 目标分析 * * 实践中之所以可能存在不同的税收筹划方案，主要原因有： 一、税收筹划方案的设计 税收制度的差异和税收优惠政策的多样化 企业在合法的前提下的自主经营权 会计方法的多样性 * 在税收筹划备选方案拟定之后，企业应当从企业的自身特点和需求出发，选择最终的筹划方案。 二、选择最优的税收筹划方案 风险筹划方案的设计与选择 任何经济决策都面向未来,因此或多或少都存在风险 风险筹划设计，也称风险节税，是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度去获取超过一般筹划所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的风险价值。 那税务筹划有风险吗？ * 判定标准 我们一般用概率来反映不确定性或风险性, 计算期望值E 计算标准离差 计算标准离差率 * 回顾财务管理知识 案例1 。 筹划方案 第一年 第二年 第三年 方案一 可能税额（万元） 100 120 150 120 150 180 150 180 200 概率（％） 30 50 20 20 40 40 20 60 20 方案二 可能税额（万元） 60 80 100 80 100 120 180 200 220 概率（％） 40 40 20 20 50 30 30 60 10 一个纳税人有两个节税方案1：每年的纳税额及可能概率如下表，这个纳税人的年目标投资收益率为10%，纳税人采用不同方案在一定时期所取得的税前所得相同. * 1.?????? 计算采用节税方案后3年的税收期望值E 方案1 E(T1-1)=100*0.3+120*0.5+150*0.2=120(万元) E(T1-2)=120*0.2+150*0.4+180*0.4=156(万元) E(T1-3)=150*0.2+180*0.6+200*0.2=178(万元) 其中：T1-n为方案1第n年要缴纳的税收，n=1,2,3 * 方案2 E(T2-1)=60*0.4+80*0.4+100*0.2=76(万元) E(T2-2)=80*0.2+100*0.5+120*0.3=102(万元) E(T2-3)=180*0.3+200*0.6+220*0.1=196(万元) 其中：T2-n为方案2第n年要缴纳的税收，n=1,2,3 * ? 2.把税收期望值按目标投资收益率折算成现时价值PVi ΣT1期望税收现值PV1=120/1.10+156/（1.10）2+178/（1.10）3=371.75（万元） ΣT2期望税收现值PV2=76/1.10+102/（1.10）2+196/（1.10）3=300.65（万元） 其中：ΣT1为方案1纳税人一定时期的纳税总额 ΣT2为方案2纳税人一定时期的纳税总额 * ? 3.计算考虑确定性风险因素情况下方案2多节减的税额Si 方案2多节减的税额S