财务会计—货币资金和应收款项材料.ppt

2.B企业2005年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，专用发票上注明的销售收入为100000元，增值税额17000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。请分别对下列情况进行会计处理. (1)收到票据;(2) 年度终了（2005年12月31日），计提票据利息; (3) 票据到期收回款项. 3.2005年6月5日，A公司收到B公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，面值为100000元，期限为90天，年利率为6%。A公司因急需资金，于同年7月15日将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为9%。请作出下列情况的会计处理:(1)贴现日的账务处理；(2) 假如到期日B公司因财务困难无力偿还, 贴现银行将贴现本金加利息向贴现企业收回；(3) 假如到期日B公司因财务困难无力偿还,而贴现企业也无足够的资金。 例：(1)某公司2000年12月31日,应收账款余额580000元, 按0.4%估计坏账损失。 当期应计提的坏账准备=580000×0.4%=2320 借：资产减值损失 2320 贷：坏账准备 2320 (2)上例中如果某公司2000年12月31日,坏账准备账户原已有贷方余额2000元. 当期应计提的坏账准备=2320-2000=320 借：资产减值损失 320 贷：坏账准备 320 (3)上例中如果某公司2000年12月31日,坏账准备账户原有贷方余额2500元. 当期应计提的坏账准备=2320-2500=-180 借：坏账准备 180 贷：资产减值损失 180 （4）上例中如果某公司2000年12月31日,坏账准备账户原已有借方余额500元. 当期应计提的坏账准备=2320+500=2820 借：资产减值损失 2820 贷：坏账准备 2820 例：某企业年末应收账款的余额为1000000元，提取坏账准备的比例为3‰；第二年发生了坏账损失6000元，其中甲公司1000元，乙公司5000元；第二年末应收账款的余额为1200000元；第三年，已冲销的上年乙公司的应收账款5000元又收回，期末应收账款的余额为1300000元。（坏账准备的比例由企业根据实际情况确定提取比例，以往的制度中规定按应收账款期末余额的3‰-5‰计提。在此选3‰） 账务处理如下： 第一年末提取坏账准备： 1000000×3‰=3000 借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000 第二年冲销坏账： 借：坏账准备 6000 贷：应收账款——甲公司 1000 应收账款——乙公司 5000 第二年末按应收账款的余额估计坏账损失： 估计的坏账损失： 1200000×3‰＝3600 应提坏账准备： 3600＋3000（坏账准备账户的借方余额）＝6600 借：资产减值损失 6600 贷：坏账准备 6600 第三年：上年冲销的乙公司的坏账5000元收回。 借：应收账款——乙公司 5000 贷：坏账准备 5000 借：银行存款 5000 贷：应收账款——乙公司 5000 第三年末按应收账款的余额估计坏账损失： 估计的坏账损失=1300000×3‰＝3900 应提坏账准备：3900－8600（坏账准备账户的贷方余额）＝－4700 借：坏账准备 4700 贷：资产减值损失 4700 B、账龄分析法 几点说明 ①??? 实际上——是应收款项余额百分比的一种更为精确的估计坏账方法。 ②??? 账龄——指的是顾客所欠账款的时间,实务中需要准确分析账龄确认。 ③??? 账龄分析法认为——应收款项的入账时间越长，发生坏账的可能性越大，坏账准备率就应越高，反之，则越小。 ④　会计期末——与应收账款百分比法一样，也要考虑计提前坏账准备的期初账面余额。 例：某企业2002年12月31日应收账款账龄及估计坏账损失。如下表： 应收账款账龄 应收账款金额 估计损失的比例 估计坏账损失金额 未到期 50000 1% 500 过期1~2月 20000 2% 400 过期3~4月 10000 4% 400 过期5~6月 50