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第5章 辅助生产费用的核算 学习目标 ＆1. 辅助生产费用核算的特点 ＆2.辅助生产费用的分配 学习目标 知识目标 技能目标 ＆1.辅助生产费用核算的特点 一、辅助生产费用核算的账户设置 1.生产成本明细账的设置 （1）通过“生产成本--辅助生产成本”账户来归集； （2）也可以将“辅助生产成本”作为总分类账户； 2.制造费用明细账的设置 （1）在“制造费用”总分类账户下，按照辅助生产单位设置制造费用明细账； （2）直接计入或分配计入辅助生产成本二级账及所属的产品生产成本明细账，在“制造费用”总分类账户下不设置辅助生产单位的制造费用明细账。 【例】庆丰工厂设有供电和机修两个辅助生产车间，6月份供电车间费用为8900元，机修车间费用为13900元。该厂本月辅助生产车间提供的产品和劳务数量见表：(电0.26机3.5） 二、交互分配法 交互分配法，它是先根据各辅助生产单位相互提供产品或劳务的数量和费用分配率，在各辅助生产单位之间进行一次交互分配；再将交互分配以后辅助生产单位的全部应分配费用，按提供劳务的数量，在辅助生产单位以外的各受益对象之间进行分配的方法。 谢 谢 ！ * * 鲁亮升 * * 了解企业辅助生产的特点；了解两种类型辅助生产成本计算和结转的特点；了解各种辅助生产费用分配方法的区别和使用范围。 熟悉辅助生产费用归集和分配的账务处理方法；熟悉直接分配法、一次交互分配法、代数分配法和计划成本分配法的具体应用。 二、辅助生产成本结转的特点 辅助生产是为企业基本生产单位和其他部门服务而进行的产品生产和劳务供应。如：自制工具和模具、自制材料和包装物，以及供水、供电、供气等；机器设备的修理以及运输劳务等。 1.辅助车间规模较大，制造费用较多； 发生费用→ “制造费用” → “辅助生产成本” 借：制造费用 借：辅助生产成本 贷：有关账户 贷：制造费用 2.辅助车间规模较小，制造费用较少； 发生费用→ “辅助生产成本” 借：辅助生产成本 贷：有关账户 1.需要验收入库的产品成本的结转 2.需要分配给各受益对象的产品（劳务）成本的结转 ＆2.辅助生产费用的分配 一、直接分配法 直接分配法，是将辅助生产单位发生的费用直接分配给辅助生产以外的受益对象的方法。采用这种方法，不考虑各辅助生产单位之间相互提供的产品和劳务。 适用于辅助生产单位之间相互提供的产品和劳务不多的情况。 例题见教材【例5-1】 10 800 112 000 合计 4 000 8 000 厂部管理部门耗用 3 500 2 000 专设销售机构耗用 2 500 10 000 车间一般耗用 80 000 产品生产直接耗用 基本生产单位耗用 12 000 机修车间耗用 800 供电车间耗用 辅助生产单位耗用 修理工作量（工时） 供电数量（度） 受益对象（生产单位和部门） 【例5—1】青园工厂设有供电和机修两个辅助生产车间，6月份在分配结转前“生产成本——辅助生产成本”账户归集的本月辅助生产费用，供电车间为33 600元，机修车间为34 020元。该厂本月辅助生产车间提供的产品和劳务数量见表5—1。采用直接分配法进行分配，有关计算过程如下： 表5—1 青园工厂辅助生产车间劳务供应量汇总表 20××年6月 34 020 10 000 33 600 100 000 合计 13 608 4 000 2 688 8 000 厂部管理部门 11 907 3 500 672 2 000 专设销售机构 8 505 2 500 3 360 10 000 一般消耗 26 880 80 000 产品生产 基本生产车间 — （12 000） 机修车间 — （800） 供电车间 受益对象 3.402 0.336 费用分配率（单位成本） 10 000 其中：辅助生产以外单位 10 800 100 000 劳务供应总量 34 020 33 600 112 000 待分配费用 金额 数量（小时） 金额 数量（度） 分配修理费 分配电费 项目 表5—2 青园工厂辅助生产费用分配表（直接分配法）