审计程序与审计证据绪论.ppt

了解被审计单位基本情况 （一）与委托单位沟通 1．与被审计单位沟通。 如：审计目标；审计意见；双方责任；审计范围；之行审计工作的安排；审计格式和对审计结果的其他沟通形式；利用专家工作；审计收费等。 2．初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。 3．征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。 主要目的：确定是否接受委托。 主要内容：包括被审计单位的行业状况、被审计单位的业务性质、被审计单位所处的法律环境和监管环境、被审计单位会计政策的选择和运用、被审计单位内部控制及其评价、被审计单位的经营目标与战略、被审计单位财务业绩的评价等等。 主要方式：通过沟通了解判断是否具备接受业务的相关要求 （二）业务承接评价（注册会计师方面） 1．独立性评价 （1）判断是否存在经济利益对独立性损害的情形 （2）判断是否存在自我评价对独立性损害的情形 （3）判断是否存在关联关系对独立性损害的情形 （4）判断是否存在外界压力对独立性损害的情形 2．专业胜任能力评价 签订审计业务约定书 1、业务范围与审计目标 2、双方的责任与义务 3、审计收费 4、审计报告和审计报告的使用 5、本约定书的有效期间 6、约定事项的变更 7、终止条款 8、违约责任和解决争议的办法 9、其他事项 初步了解和评价内部控制 了解内容：各项规章制度；业务处理程序；人员分工等 了解程度：评价设计的合理性、是否得到执行 实施风险评估 风险评估程序：审计人员实施的了解被审计单位及其环境识别和评估财务报表重大错报风险的程序。 主要内容：了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险等 方法：询问；实施分析程序；观察和检查 注意：审计风险、重大错报风险、检查风险 制定审计计划 总体审计业务策略：考虑初步业务活动结果确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 具体审计计划：具体审计计划是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。 案例分析： 审计人员在对某单位出纳员经管的现金业务进行审查时，发现该出纳员在被查期间有三张未经批准私自借出现金的白条，金额合计为500元，经查点证明白条所列现金500元确实不在库。审计人员认定该出纳员挪用库存现金500元，出纳员亦承认这一事实。请指出该事项的审计证据有哪些？各属于何种证据？ 答：该审计事项的审计证据有：三张白条、库存现金日记账和总账、现金盘点表（即现款）、面询记录等。 其中：属于书面证据的是：三张白条、库存现金日记账和总账； 属于实物证据的是：库存现金盘点表（即现款） ； 属于口头证据的是：出纳员对三张现金出库白条的面询认可记录。 以上证据中，书证和物证又属于基本证据（即直接证据），口头证据属于辅助证据（即间接证据）。 2、适当性 1）相关性 只有与审计目标相关联，审计证据才具有证明力，才能用来证明或否定被审计单位认定的事项。 2）可靠性 第一，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 第二，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 第三，内部控制健全有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 第四，从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。未被涂改或伪造的原件一般是真实有效的审计证据．采用这些原件可以提高证据的可信赖程度。 第五，以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 对各类交易和事项运用的认定与审计目标 营业收入 54 557 286.86元（2013年利润表） 被审计单位向报表使用者传达的信息为： （1）所记录的销货事项（提供劳务收入）均和被审计单位有关，没有将无关收入入账。 （2）所有应记录的收入均已入账 （3）收入金额是准确的 （4）收入归属于2013年度，没有提前也没有退后 （5）销售交易（提供劳务）记录的账户是恰当的 具体审计目标与认定 事务所对被审计单位营业收入的审计目标是 （1）从主营业务收入和其他业务收入明细账追查至原始凭证以确认所记录的收入都是实际发生的。 （2）从发货单据、销售发票等追查至相应的主营业务收入明细账和其他收入明细账以确认所有的收入均已登记入账，没有遗漏。 （3）通过核对商品价格表、重新计算等确认收入记录金额是准确的。 （4）通过抽查资产负债表日前的凭证以确认确认收入未提前也未推后入账。 （5）确认收入记录的账户是恰当的，没有与