审计第二章绪论.ppt

第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第一节：注册会计师职业道德规范 第二节：注册会计师执业准则 第三节：注册会计师职业后续教育制度 第四节：注册会计师法律责任 中国注册会计师职业规范体系 中国注册会计师法和审计法 中国注册会计师独立审计准则 中国注册会计师质量控制准则 中国注册会计师职业道德准则 中国注册会计师职业后续教育准则 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 什么是道德? 职业道德??注册会 计师职业道德??? 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第一节：注册会计师职业道德守则 道德：调整人与人、人与社会之间的关系所提倡的行为规范的总称。 职业道德：某一职业以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。 注师职业道德：指注师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第一节：中国注册会计师职业道德基本原则 1996年12月26日，印发《中国注册会计师职业道德基本准则》，于1997年1月1日起施行。 2009年10月14日，印发《中国注册会计师职业道德守则》，2010年7月1日起施行。其中包括1—5号 本章重点绍《中国注册会计师职业道德守则第1号—职业道德基本原则》的主要内容。 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第一节：注册会计师职业道德规范 二、中国注册会计师职业道德基本原则 （一）诚信：实事求是，消除不当信息牵连 （二）独立：实质上（内心状态）、形式上（外在表现） （三）客观公正：公正处事，不因偏见、利益而影响职业判断 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第一节：注册会计师职业道德规范 一、中国注册会计师职业道德基本原则 （四）专业胜任能力和应有关注：坚持学习，确保专业服务、专业水准 1、认清自己，做适合自己的事； 2、要求助理人员做好工作，并让客户了解固有风险； 3、不断努力，坚持后续教育； （五）保密：不经客户同意，不得泄露信息； 1、不私自向第三方泄密；2、不利用信息为自己或第三方谋利； （六）良好的职业行为：推介自身，客观、真实、得体 1、不得夸大自己，2、不得贬低同行 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 二、注册会计师职业道德概念框架 （一）职业道德概念框架的内涵 （二）对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素 （三）应对不利影响的防范措施 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 三、国外审计职业道德规范的主要内容 （一）国际会计师联合会的职业道德规范体系 （二）美国注册会计师协会的职业道德规范体系 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第二节：注册会计师执业准则 一、注册会计师执业准则的定义和作用 1、定义：注师执业标准、行为准则，衡量工作质量的权威性标准。 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 2、 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第二节：注册会计师执业准则 二、中国注册会计师执业准则 1994年起草—2003年制定—2005年修订—2006年发布—2007年施行—2009年再修订—2010年11月再发布—2012年再实施。 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第二节：注册会计师执业准则 二、中国注册会计师执业准则 （一）中国注册会计师执业准则制定和实施的目标 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第二节：注册会计师执业准则 二、中国注册会计师执业准则 （二）中国注册会计师执业准则的框架 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第二节：注册会计师执业准则 二、中国注册会计师执业准则 （三）中国注册会计师执业准则的适用范围和约束力 范 围：适用于鉴证业务、相关服务业务的全过程。 约束力：依据《中华人民共和国注册会计师法》。 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第二节：注册会计师执业准则 二、中国注册会计师执业准则 （四）已颁布实施的中国注册会计师执业准则项目 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第二节：注册会计师执业准则 三、中国注册会计师执业指南 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第三节：注册会计师职业后续教育制度 一、执业后续教育的定义和作用 定义：指为保持和提升注师的专业素质、执业能力和职业道德水平，加强注师行业人才培养，根据《中华人民共和国注册会计师法》和《中国注册会计师协会关于加强行业人才培养工作指导意见》的有关规定，由中国注册会计师协会规定的注册会计师继续教育的权利与义务、组织与培训的管理制度。 作用：三个“有利于” 第二章 注册会计师职业规范与法律责任 第三节：注册会计师职业后续教育制度 二、中国注册