审计第三章绪论.ppt

审计学（第三章） 鹿春第一节 审计目标 一、审计总目标（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关的会计制度编制（合法性）； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（公允性）。 第三节 审计目标 评价财务报表合法时须考虑内容：（1）是否合规（2）是否合理（3）是否相关、可靠、可比和可理解（4）是否充分披露 评价财务报表公允时考虑（1）双方了解是否一致（2）列报、结构和内容是否合理（3）是否真实反映经济实质 第三节 审计目标 二、财务报表审计中的责任划分 （一）被审计单位管理层与治理层的责任;1、适用的会计准则和相关会计制度；2、恰当的会计政策；3、合理的会计估计；4、相关的内控制度。 第三节 审计目标 二、财务报表审计中的责任划分 （二）注册会计师的责任 （三）两种责任不能相互取代 第三节 审计目标 一、审计总目标 （二）注册会计师的责任 （三）两种责任不能相互取代 第三节 审计目标 三、被审单位管理层对财务报表的认定与具体审计目标 （一）认定：（明确或隐含的表达） 1、与各类交易和事项相关的认定；（1）发生（2）完整性（3）准确性（4）截止（5）分类 2、与期末账户余额相关的认定； （1）存在（2）权利和义务（3）完整性（4）计价和分摊 3、与列报相关的认定; （1）发生及权利和义务（2）完整性（3）分类和可理解性（4）准确性和计价 第三节 审计目标 三、被审单位管理层对财务报表的认定与具体审计目标 （二）具体审计目标： 1、与各类交易和事项相关的审计目标；（1）发生（2）完整性（3）准确性（4）截止（5）分类 2、与期末账户余额相关的审计目标； （1）存在（2）权利和义务（3）完整性（4）计价和分摊 3、与列报相关的审计目标; （1）发生及权利和义务（2）完整性（3）分类和可理解性（4）准确性和计价 第四节 审计组织和审计人员 第四节 审计组织和审计人员 （一）、政府审计机关： 1、政府审计机关的隶属模式 2、我国政府审计机关的设置 3、我国政府审计机关的主要业务 4、最高审计机关国际组织 第四节 审计组织和审计人员 第四节 审计组织和审计人员 第四节 审计组织和审计人员 第四节 审计组织和审计人员 （二）、内部审计机构： 1、内部审计机构的设置 第四节 审计组织和审计人员 （二）、内部审计机构： 2、我国内部审计机构的主要业务 3、内部审计的国际组织 第四节 审计组织和审计人员 第四节 审计组织和审计人员 （二）、内部审计机构： 3、内部审计的国际组织 美国1941年---内部审计师协会—国际性组织；1972年注册内部审计师制度，每年召开一次年会，我国于1987年加入该组织……。 第四节 审计组织和审计人员 （三）、会计师事务所： 1、会计师事务所的组织形式(图示) 2、中国注册会计师协会 3、注册会计师业务范围（图示） 4、国际会计师联合会 第四节 审计组织和审计人员 第四节 审计组织和审计人员 第四节 审计组织和审计人员 二、 第一章：小结 1、审计从哪里来?(一个客观基础P1、三种审计类型P14） 2、什么是审计？（八个基本点P10） 3、基本知识：三方关系P10、三个特征P11、两个对象P12、三项职能P13、两种分类P14、两层目标P15、两方责任P16、 13项认定与13项具体目标P18、三种组织P20、三类人员P24 第一章结束 学习参考： 国内外有关论述很多，近十几年来，我国审计界对审计的定义表述也不少，其中有代表性的是： “审计是由有关专职机构和人员依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改进经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。”(1989年中国审计学会提出) 学习参考： “独立审计是指注册会计师依法接受委托对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。”(1995年中国注册会计师协会提出) “审计是独立检查会计帐目，监督财政、财政收支真实、合法、效益的行为。”(1995年国家审计署提出) 学习参考： 根据以上几种代表性的表述，试将审计的定义概括为：审计是由专门机构和人员依法对被审计单位的财政、财政收支的会计记录及其有关经济资料所反应的经济活动真实性、合法性和有效性进行审查和监证，评价经济责任，用以维护财经法纪，改进经营管理，提高经济效益的一项独立性经济监督活动。 学习参考： 审计的主体 由谁来执行审计?这是审计的主体。按照我国发布的有关审计的法律