纳税会计第一章(新)教材.ppt

（五）纳税环节 税法规定征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。例如，流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税。 我国现行增值税属于多次课征制，即在工业品的生产、批发、零售环节都纳税。 是税法规定纳税人向国家缴纳税款的限期。 它是税收强制性、固定性在时间上的体现。超过限期未缴纳的属于欠税，应依法加收滞纳金。 一般分为按期纳税和按次纳税。 （六）纳税期限 （七）税额的计算 是根据纳税人的生产经营或其他具体情况，对其应纳税产品或项目，按照国家规定的税率采取一定的计算方法，计算出纳税人的应纳税额。每种税都明确规定了应纳税额的具体计算公式，但其基本计算方法相同，即： 应纳税额=计税依据×适用税率 公式中的“计税依据”在具体应用时，又涉及以下两个概念： 1、计税单位。是课税对象的计量单位和缴纳标准，是课税对象的量化。分为： 从价计征，以价值形态作为课税对象的计量单位。大部分税种属于此类。 例如：营业额50000元，税率5%。 应纳营业税=50000*5%=2500元 从量计征，以数量、重量、容积、面积等实物形态作为计量单位。 例如：生产焦炭100000吨，单位税额为8元/吨。 应纳资源税=100000*8=800000元 混合计征 2、计税价格 计算应纳税额所采用的价格。分为： 含税价格 不含税价格 含税价格=不含税价格*（1+税率） 不含税价格=含税价格/ （1+税率） 例如：销售产品取得含税收入58.5万元，税率17%。 不含税价格=58.5/ （1+17%） =50（万元） 价内税：税款包含在征税对象的价格之中。消费者在购买商品支付价款时，该价款中已经包含了商家需要向税务机关缴纳的税款，如我国现行的消费税和营业税 如物品的标价为125元（购买方实际支付数），税率为20%，销货方需要扣除的税款125*20%=25元，其真正的销售款是125-25=100元。 价外税：税款独立于征税对象的价格之外的税，买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还须支付按规定的税率计算出来的税款，二者是分开记载的。如增值税 如某物品标价100元，税率25%，购买方需要支付的款项100+100*25%=125元，其中税款是25元，销货方真正的销售款是100元。 从上述两个例子中可以发现，两种计税模式下的销货方销售款与税款是一样的，分别为100元和25元，购买方支付的全部款项都为125元，而区别仅在于税率的不同，一个为25%，一个为20%。这就是说，两种计税模式只是两种不同的表现形式而已，对国民收入的分配（税金）没有实质性的区别。 （八）税负调整 税收减免 税收减免是对某些纳税人和纳税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 税收减免主要有三种类型 （1）法定减免 （2）特定减免 （3）临时减免 （1）减税：是对应纳税额少征一部分税款。 （2）免税：是对应纳税额免予征税。 （3）起征点：计税依据数量达到规定标准开始征税的界限。起征点体现了税法的严肃性和制度的灵活性。 （4）免征额：计税依据总额中免予征税的数额。 税收减免的形式 税收加征 1）地方附加 2）加成征收 3）加倍征收 第二节 纳税会计的概念 一、纳税会计的概念 纳税会计是以税收法律为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学的基本理论和方法,对纳税单位的纳税活动引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计。从而达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。它是专门适应纳税人的需要，将会计的基本理论、方法同纳税活动相结合形成的一门边缘学科。 纳税会计的产生与发展 企业纳税会计逐渐从企业财务会计、 管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支，是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入80年代以后，企业纳税会计被人们当作一门学科加以研究。 我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化。 二、纳税会计与财务会计的联系与区别 纳税会计与财务会计的联系 　纳税会计根植于财务会计之中独立于财务会计之外。 纳税会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，它与财务会计一样，同属于会计学科范畴。它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。纳税会计的资料大多来源于财务会计（会计凭证、账簿、报表），只对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项，或出于税收筹划目的需要调整的事项，按纳税会计方法计算、调整，并作调整会计分