审计证据和审计工作底稿绪论.ppt

（四）审计过程记录 （3）如果注册会计师针对审计过程中识别出的导致其对某些文件记录的真实性产生怀翁疑的情况实施了进一步调查（如适当利用专家的工作或实施函证程序），记录注册会计师对这些文件记录真实性得出结论的基础。 （三）审计工作底稿的要素 （9）复核者姓名及编制日期，注册会计师必须在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。 签名时可用简签，但应以适当方式加以说明。 若有多级复核，每级复核者均应签名和签署日期。 （三）审计工作底稿的要素 通常，需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员和复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核的日期。 （三）审计工作底稿的要素 在实务中，如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。 （三）审计工作底稿的要素 (10)其他应说明事项，注册会计师根据其他专业判断，认为应在审计工作底稿中予以记录的其他相关事项。 （四）审计过程记录 1．记录具体项目或事项的识别特征 审计准则规定，在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应记录： ①测试的具体项目或事项的识别特征； ②审计工作的执行人员及完成审计工作日期； （四）审计过程记录 ③审计工作的复核人员及复核的日期和范围。 记录具体项目或事项的识别特征可以实现多种目的，例如，这能反映项目组履行职责的情况，也便于对例外事项或不符事项进行调查。 识别特征因审计程序的性质和测试的项目或事项的不同而不同。例如： （四）审计过程记录 （1）在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一的编号作为测试订购单的识别特征； （2）对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的程序，注册会计师可以记录实施程序的范围并指明该总体（如银行存款日记账中一定金额以上的所有会计分录 （四）审计过程记录 （3）对于需要从文件记录的总体中进行系统选样的审计程序，注册会计师可以通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔识别已选取的样本。例如，如果被审计单位对发运单顺序编号，测试发运单的识别特征可以是，对4月1日至9月30日的发运记录，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取发运单； （四）审计过程记录 （4）对于需要询问被审计单位中特定人员的程序，注册会计师可以以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称作为识别特征； （5）对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。 五、调查分析程序的结果 如果实施分析程序，识别出与其他相关信息不一致的波动或关系，或与预期值差异重大的波动或关系，注册会计师应当采取下列措施调查这些差异： （1）询问管理层，并针对管理层的答复获取适当的审计证据。 （2）根据具体情况在必要时实施其他审计程序。 第三节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的含义和编制目的 (一)审计工作底稿的含义 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论所作的记录。 第三节 审计工作底稿 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 (二)编制审计工作底稿的目的 （1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； （2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 （三）编制工作底稿使用的文字 编制审计工作底稿文字应当使用中文。 少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字； 中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字； 会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。 （四）审计工作底稿的控制程序 对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求： （1）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密； （2）保证审计工作底稿的完整性； （3）便于对审计工作底稿的使用和检索； （4）按照规定的期限保存审计工作底稿。 二、审计工作底稿的性质 (一)审计工作底稿的存在形式和内容 1.审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当对审计工作底稿设计和实施进行适当的控制，以实现下列目的： 二、审计工作底稿的性质 实现下列目的： （1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员； （2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性； 二、审计工作底稿的性质 （3）防止未经授权改动审计工作底稿； （4）允许