生产经营环节的税收筹划2绪论.ppt

增值税方面的好处： 把收入安排在一个纳税期初， 还可以充分利用销售商品 而向买方收取的增值税。 * （3）间接费用分配要掌握适度界限。 若该公司分配的间接费用过大， 整体税负可能会加大。 测算较佳的分配比例。 　 （4）间接费用的分配涉及转让定价问题 “专项技术服务费”的计价、 按税法规定合理确定 利润率将是筹划的难点。 　　偏高将会影响企业集团的盈利水平。 　　偏低将会受到税务机关的检查和调整。 * * （5）ABC若中方控股， 因中方利益损失， 中方很可能不接受这种费用的分配。　 总结： 利用无形资产转让定价， 主动制造母子公司之间“专项技术服务费”， 利用无形资产，合法进行费用的分配， 必须事前进行安排。 * * 其他的筹划方法： 1.管理费用外包： A和B分别与ABC签订一个费用外包合同， 委托ABC代理从事市场开发，技术革新， 人员培训，外界协调，投资及财务规划等等， 并向ABC支付管理咨询费用，分摊费用。 但也会涉及转让定价问题。 * 2.将100％控股的Ｂ公司改为分公司 这样总分公司之间可以合并缴纳所得税， 使得总公司的费用与分公司的利润相抵消， 达到减税的目的。 然而需要考虑的是总公司的税率是25%， 而分公司的税率是15％。 * 乙承担的第三道工序只是简单的加工及包装（制造成本占整个成本的10%），期间费用只占整体的10%，另增加管理成本100万元。 尽管甲加工利润确定20% ，利润几乎为0， 乙实现大部分利润，税收筹划成功。 * 案例5-7 四川某集团生产一种A电子光学产品， 每件市场最终价格为100元， 单件产品情况： 生产成本40元，销售费用30元， 若暂不考虑管理费用、财务费用等， 则该集团应缴所得税额为： （100-40-30）×20%=6元 * A产品主要销往香港、澳门、 北京、广东等省区，因此集团决定在广东设一家 独立法人的销售公司负责销售，四川只负责生产。 * 集团销给销售公司单价60元， 应交所得税： 　　(60-40)×20%=20×20%=4元 销售公司应交所得税为： 　　(100-60-30)×15%=10×15%=1.5元 共计纳税为： 　　4+1.5=5.5元，少交税0.5元。 * 筹划方案： 只要能达到同行业 一般生产企业的平均利润水平， 就可将部分利润转让给销售公司， 故将每件售价压到50元， 则集团应交所得税： 　　　(50-40)×20%=10×20%=2元　 * 销售公司应交所得税为： (100-50-30)×15%=20×15%=3元 共计纳税: 2+3=5元 比未设销售公司时少交税 （6-5)=1元 * 2.关联企业间在遵守税法前提下 收取较高或较低的委托加工费、运输费用、 保险费用、佣金等变通和转化利润。 * 案例5-8： 　某轻纺集团在香港注册， 打算在上海设立了一个生产中心， 负责贴牌加工生产。 　在内地四个省有四家纺织企业， 分别生产棉胚、棉布等轻纺类产品， 产品之间无上下游关系， 它们享受的所得税优惠都即将到期。 * 该集团拟在四厂家的所得税优惠结束后，将利润集中在上海，继续享受所得税优惠。 采取委托加工方式， 由上海生产中心统一负责产品的 品牌注册、原材料采购、产品销售和运输 并支付各项费用； 四厂家只负责按上海中心的定单加工。 * 步骤： 1.由生产中心（上海）有针对性地为 四个生产厂产品注册一个或多个商标。 2.将各生产厂的产品销售渠道垄断起来， 最终由生产公司（上海）集中销售。 * 3.由生产中心（上海）分别与 各生产厂签定委托加工合同， 各生产厂根据生产中心（上海） 下的定单进行贴牌生产， 产品由分销中心（上海）全部包销。 * 　4、生产中心给各生产厂下的定单 须满足生产厂满负荷生产的需要， 或者为市场对这四个 生产厂产品的最大需求量。 5、委托加工费的定价可以根据集团是否 给生产厂所在地留下税收的需要确定。 * 　筹划结果：　 　四个合资厂都享受了所得税优惠， 如在结束优惠前后的 年度内实现的利润差别太大， 会引起税务部门的怀疑。　 上述步骤，首先实现了利润的合法转移； 　其次转移行为被发现后， 有利于集团分别与生产厂所在地政府进行谈判。 * 3、通过关联企业间的固定资产购置价格、 投资价格和使用期限 以及租金来影响成本和利润 　 案例5-9： 　 A合资公司注册资本600万美元， 其