审计总论绪论.ppt

* * * * 本章所研究的审计基础理论问题： 审计动因；审计属性；审计目标；审计对象；审计职能。 以上审计理论的内涵我们已经掌握，但各项理论之间有什么关系？在审计理论体系中处于什么位置？与审计实践又有什么关系？是需要进一步研究的问题。 * * 此种观点认为审计理论结构的建立应以审计目标为起点。 审计行为主体理论——审计人员和审计组织的理论，包括：审计基本概念（对象、职能、组织、种类、独立性）、审计依据（原则、准则）、审计假设等。 审计方法理论——研究审计工作手段即原则、技术等的理论，包括：审计程序、审计方法、审计证据、审计报告、审计事务等。 两个层次、三部分内容紧密联系，相互影响和作用，形成审计理论结构体系。 * （根据审计关系——审计授权人、审计人、被审计人，提出审计假设）以审计假设为出发点，将其作为审计理论框架的基石，以此为前提； 运用科学的方法制定审计目标，据此演绎出审计概念； 将审计目标和审计概念加以应用，形成一系列审计准则；通过审计准则来指导和影响审计实务。 * 该审计理论结构各要素之间： 审计本质要素处于最高层次，起着统驭整个审计理论结构的导向作用； 审计假设要素介于本质要素与目标要素之间，作为前提条件，支撑审计理论结构的大厦，具有基石作用，同时又指导审计目标的确立； 审计目标要素直接决定和制约着审计规范、审计信息、审计控制方法要素，可见，三者都是服务于审计目标的，来保证审计目标的实现，同时，也应反映审计本质和审计假设的要求。 审计理论体系与审计所依存的社会环境发生相互作用的关系： 第一，要求审计理论结构的必须适应社会环境的变化和需要，随着社会环境的变革而变革。 第二，审计理论结构对审计环境的反作用，表现在：审计理论通过对审计实践的反作用而不断的的改善审计环境。 持审计本质论的一位审计界知名教授西南财大会计学院院长蔡春博士认为：审计在本质上是一种确保受托审计责任全面有效履行的特殊的经济控制活动，审计行为实际上是一种控制行为，以审计在整个社会经济系统中的作用看，审计是一种特殊的控制机制。这是对审计本质认识的一种新观点，新诠释。 * * * * * * * * * * * * 具体包括：各级政府财政收支和管理活动及其经济性和效益性，企业单位的财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性，行政事业单位的资金使用和管理活动，固定资产投资及其管理活动的经济性及有效性。 * * * * * 报送审计——又称送达审计，指被审单位按期向审计机关报送应接受审计的资料的一种审计类型。特点：省人省力，但不易从被审单位的报告及资料中发现实际问题。适用于政府审计机关对行政事业单位的财务审计及地处边远地区小型企业财务报表审计。 就地审计——审计机构委派审计人员到被审单位进行的现场审计。是各审计主体审计的主要类型。 派出审计——由各级审计机关根据工作需要，在重点地区、部门和企业派出审计机构或审计人员所进行的审计。 联合审计——审计机关组织有关审计机构和人员联合对被审单位进行的审计。如政府审计机关组织的由内部审计部门、政府审计机构实施的联合审计。 * 法定审计—— 非法定审计—— * * 审计目的——审计目标和要求。 特殊目的———CPA对被审单位按照特殊编制基础编制的会计报表或其他会计信息审计并审计并发表审计意见。 特殊目的的审计业务——对特殊编制基础的会计报表审计；对报表的组成部分审计（特定项目、账户、内容）；对合同和法规涉及的财务会计规定的遵循情况审计、对简要会计报表审计等。 * * * * 审计对象因审计主体的不同和业务的不同而各有侧重。 审计主体对审计对象的影响： 政府审计对象侧重——国务院各部门和地方各级政府的财政收支，国家财政金融机构、企业及事业单位财务收支及相关经济活动。 内部审计对象侧重——本部门、本单位财务收支及相关经济活动。 注册会计师审计——委托人指定的被审单位财务收支及相关经济活动。 * 会计报表审计对象——以会计资料反映的经济活动为主； 经济效益和管理审计对象 ——以反映经济效益和管理水平的经济活动及相关资料为主。其审计对象涉及的经济活动及相关资料更广泛。 * * * （国内外典型案例较多，见教学案例第59页、56页）原野公司案例、长城公司案例、安然公司案例……。 条件：审计机构及审计人员的独立超脱地位， 审计机构及审计人员的客观公正态度，专业人员专业素质，近年现状不容乐观。独立审计不客观、不独立、不公正情况存在。 * 现状：经济评价职能