内部控制第一章教材.ppt

内部控制学Internal Control 讲授：陈秀凤副教授 联系电话E-Mail:chen-xiufeng@ 课程简介 2008年6月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制规范——基本规范》 基本规范发布后，17个具体规范也相继发布，但是这些具体规范最终并没有被采纳 2008年起，内部控制3个指引征求意见稿发布 2010年4月后五部委陆续联合正式发布了3个内部控制指引：应用指引、评价指引、审计指引 课程简介：内部控制能做什么？ 课程简介：人之初，性如何？ 唐纳德. 卡瑞赛博士是一个著名的反舞弊专家 其欺诈三角理论解释了人们为什么会进行欺诈，三个因素分别是：Pressure、Opportunity and Rationalization. 有压力，有机会，自我合理化后，人们就会选择进行欺诈 课程简介：没有内部控制的后果 English Proverb：For want of a nail, the shoe is lost，for want of a shoe, the horse is lost, for want of a horse，the rider is lost. Benjamin Franklin： For want of a rider, the battle was lost，for want of a battle, the kingdom was lost, and all of the want of a horseshoe-nail. 为了一个钉子，坏了一只铁蹄；坏了一只铁蹄，失了一匹战马；失了一匹战马，伤了一位骑士；伤了一位骑士，输了一场战争；输了一场战争，亡了一个国家。居然这一切都是一个马掌钉惹的祸。 课程简介（ COSO委员会） The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO虚假财务报告委员会下属的发起人委员会 ) is a voluntary private-sector organization, established in the United States, dedicated to providing guidance to executive management and governance entities on critical aspects of organizational governance, business ethics, internal control, enterprise risk management, fraud, and financial reporting. COSO has established a common internal control model against which companies and organizations may assess their control systems. 课程简介：internal control model 1992年，发布《内部控制——整合框架》，英文简称IC-IF，Internal Control-Integrated Framework 2004年，发布《企业风险管理——整体框架》，英文Enterprise Risk Management——Integrated Framework 课程简介：定义 内部控制被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：营运的效果和效率，财务报表的可靠性，相关法令的遵循。 课程简介：内容 内部控制理论中外比较 世界各国内部控制理论发展 我国内部控制理论演变路径 公司治理与内部控制 企业内部控制设计原理 内部控制运用 内部控制评价 内部控制审计（审计学的内容） 第一章 概论 §1.1 内部控制概念的起源 §1.2 内部控制的发展历程 §1.3 内部控制的功能 §1.4 内部控制的局限性 §1.5 内部控制学与其他学科的关系 §1.1 内部控制概念的起源 古埃及“三官牵制” 运钞官 库外记录官 库内记录官 货币和谷物同等对待 §1.1 内部控制概念的起源 古希腊任用官员控制 任前资格审查 任中信任投票 任后卸任审查 古罗马“双人记账制度” 一项业务发生，两人各自记录，定期核对对方记录。 §1.1 内部控制概念的起源 我国西周时代 出纳工作分为“职内”“职岁”“职币” “职内”：登记、考核全部财物收入事项 “职岁”：登记、考核全部财务支出事项 “职币”：登记、考核全部财务结余事项 参校互考，互相制约控制 §1.1 内部