春季高考财务会计第九章第三节利润说课.pptVIP

第九章 收入费用利润 第三节 利润 前情回顾 回顾 答案 1、机修车间分配率=20000/（ 600+200）=25（元/小时） 供水车间分配率=48000/（ 1000+200）=40（元/小时） 基本生产车间：600*25+1000*40=55000（元） 管理部门：200*25+200*40=13000（元） 2、第一道工序：2*50%/10=10% 第二道工序：（2+3*50%）/10=35% 第三道工序：（2+3+5*50%）/10=75% 月末在产品约当产量=300*10%+200*35%+100*75%=175（件） 考纲要求 一、理解营业外收支的主要内容及核算 二、掌握利润的形成、所得税费用、利润分配和年终结转的 核算 利润的形成过程 利润概述 营业外收支 利润形成 所得税费用计算流程 一、计算会计利润（利润总额） 二、纳税调整（纳税调增、纳税调减） 三、应纳税所得额：会计利润+纳税调增额-纳税调减额 四、本期应纳所得税：应纳税所得额*25% 所得税费用 所得税费用的核算： 所得税费用核算的练习： 利润分配及结转 总结 * 生产成本的归集与分配 材料费用的归集与分配 工资费用的归集与分配 燃动费用的归集与分配 辅助费用的归集与分配 月末完工产品与在产品之间的分配 直接分配法 约当产量法 不考虑各辅助车间之间相互提供产品的情况 将在产品折合成产成品的数量 1、某企业下设机修和供水两个辅助生产车间，三月份机修车间发生生产费用20000元。提供劳务数量为1000小时，其中供水车间200小时，基本生产车间600小时，企业行政部门200小时。供水车间发生生产费用48000元，提供劳务数量2000吨，其中机修车间800吨，基本生产车间1000吨，企业行政管理部门200吨。 要求：采用直接分配法分配辅助生产费用 2、甲产品经过三道工序生产完成，甲产品材料消耗定额为10千克，其中一、二、三工序的材料消耗量分别为2千克、3千克和5千克，甲产品的原材料分工序陆续投入，且投料程度与加工进度不一致。月末在产品600件，其中第一二三道工序分别为300件、200件、100件。 要求：计算月末在产品的约当产量 200+ 800+ 一、判断待分配的成本为材料、费用亦或是材料和费用 二、具体确定是那种类型（确定计算完工成本的公式） 三、套公式计算每道工序的完工程度 四、 计算在产品的约当产量 五、分配率= 六、完工产品成本=完工产品数量*分配率 在产品成本=约当产品数量*分配率 例、甲产品经过三道工序生产完成，甲产品材料消耗定额为10千克，其中一、二、三工序的材料消耗量分别为2千克、3千克和5千克，甲产品的原材料分工序陆续投入，且投料程度与加工进度不一致。月末在产品600件，其中第一二三道工序分别为300件、200件、100件。 解答：第一道工序：2*50%/10=10% 第二道工序：（2+3*50%）/10=35% 第三道工序：（2+3+5*50%）/10=75% 月末在产品约当产量=300*10%+200*35%+100*75%=175（件） 营业收入 营业成本、期间费用等 营业利润 营业外支出 营业外收入 利润总额 所得税费用 净利润 - + - - 法定盈余公积 任意盈余公积 分配现金股利 未分配利润 主要内容 非流动资产处置 盘亏（盘盈） 罚没利得和支出 其他 固定资产处置： 借：营业外支出-处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 或 借：固定资产清理 贷：营业外收入-处置固定资产净收益 盘盈（前期差错）： 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积 利润分配-未分配利润 固定资产盘亏： 借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 累计折旧 贷：固定资产--某设备 应交税费-应交增值税|（进项税额转出） 借：营业外支出-固定资产盘亏损失 贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益 本年利润 主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入 主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出 借：本年利润 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 其他业务收入 营业税金及附加 投