初级会计实务——负债说课.ppt

第五节 应付股利和其他应付款 一、应付股利 账务处理： 1、企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案 （确认为负债），确认应付给投资者的现金股利或利润时： 2、向投资者实际支付现金股利或利润时： 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 借：应付股利 贷：银行存款 P123（例2-42） 第五节 应付股利和其他应付款 一、应付股利 【解释】 企业董事会或类似机构（不能确认为负债）（关键点）通过 的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润， —— 不作账务处理， ——不作为应付股利核算，但应在附注中披露。 企业分配的股票股利，不通过“应付股利”科目核算。 第五节 应付股利和其他应付款 【例题】 企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（　） （2010年考题） 【答案】 × 【解析】 企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利， 应该确认为应付股利。 二、其他应付款 是指： 企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。 包括：（重点） （1）应付租入包装物租金、存入保证金（押金）； （2）应付的经营租入固定资产租金。 第五节 应付股利和其他应付款 二、其他应付款 科目：“其他应付款” ， 核算：其他应付款的增减变动及其结存情况。 明细核算：按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）设 置明细科目进行明细核算。 第五节 应付股利和其他应付款 1、收到应付的客户存入保证金（押金）： 借：银行存款 贷：其他应付款 2、应付租入包装物的租金和应付租入固定资产的租金： 借：费用或成本科目 贷：其他应付款 二、其他应付款 P124（例2-43） 第五节 应付股利和其他应付款 【例题·多选题】下列各项工作中，应通过“其他应付款”科目核算的有（　）。（2008年考题）　　A.应付的租入包装物租金　　 B.应付的社会保险费　 C.应付的客户存入保证金　　 D.应付的经营租入固定资产租金 【答案】 ACD 【解析】选项B应该通过应付职工薪酬核算的。 第五节 应付股利和其他应付款 一、长期借款的概述 长期借款： 是指：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上 （不含一年）的各项借款。 ( ＞1年 ) 一般用于：固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程、 对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。 第六节 长期借款? 二、长期借款的账务处理 科目：“长期借款” 核算：长期借款的借入、归还等情况。 贷方：登记长期借款本息的增加额； 借方：登记长期借款本息的减少额； 余额：一般在贷方，表示尚未偿还的长期借款。 明细核算： 长期借款——本金 ——利息调整 ——应计利息 第六节 长期借款? 二、长期借款的账务处理 （一）长期借款取得与使用 1. 企业借入长期借款： 【解释】如存在差额，还应借记“长期借款—利息调整”科目。 （初级考试不涉及利息调整） 借：银行存款 贷：长期借款——本金 P125（例2-44） 第六节 长期借款? （二）长期借款利息的确认（重点） 二、长期借款的账务处理 　　长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定。 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 第六节 长期借款? （二）长期借款利息的确认（重点） 长期借款利息费用应当在资产负债表日按以下原则计入有关成