我国当前税收制度绪论.pptVIP

一、税收制度的概念 税收制度（简称税制）： 一般是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，它有广义和狭义之分。狭义的税制是指各种税的基本法律制度，体现的是税收的征纳关系；广义的税制指包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法及国家机关之间因税收管理发生的各种关系。 对税收制度的概念，应从以下几个方面深入认识： （一）税收制度是税收本质的体现 （二）税收制度是税收职能实现的保障 （三）税收制度是征纳双方的依据 二、税收制度模式 （一）何谓税收制度模式 （二）税制模式的类型 （一）何谓税收制度模式 税制模式又称为税制结构模式，税制模式是一个国家在一定社会经济环境下，为实现政府职能，按照效率和公平原则，合理设置税种，选择税源，安排税率而形成的主次分明、相互配合、协调一致的税收体系。 它包括四个方面的内容： 1、不同税类之间的地位及相互关系 2、同一税类和不同税类的各个税种之间的关系 3、税制要素的组合关系 4、税收征管层次与税种组合 （二）税制模式的类型 1、单一税制模式 2、复合税制模式 复合税制的优点在于：首先，相对于单一税制而言，复合税制的覆盖面大，税源充裕，可以有效地保证政府财政收入的需要；其次，复合税制可以兼顾各种税收原则，促进社会公平和经济的发展；再次，复合税制税种较多，弹性较大，能够互补，能适应经济的波动和政府需要的变动。 从世界各国的税收实践看，由于单一税制缺乏弹性，难以有效发挥筹集财政收入和调节经济的功能，所以并没有哪一个国家真正实行单一税制，世界各国普遍实行复合税制。 三、税制结构 （一）税制结构的概念 （二）税制结构的决定因素 （三）税制结构的发展演变 （一）税制结构的概念 税制结构是指一国各税种的总体安排，是一个国家一定历史时期税收制度的总体格局和内部构造。合理的税制结构能促进税收制度的效率、公平以及财政目标协调一致地实现。一般而言，只有在复合税制类型条件下才有税制结构问题。在税制结构中，不同税种的相对重要性差异很大，形成了不同的税制模式。税制模式是指在一国的税制结构中以哪类税作为主体税种。税制结构特别是其中的主体税种(税制模式)，决定着税制系统的总体功能。 （二）税制结构的决定因素 1、经济发展水平。 2、征收管理能力。 3、财政支出结构。（财政支出结构对税制结构的影响，主要体现在专税专用的情况下，如果某项财政支出的需求较大且所占份额较高，那么，为此融资的相应税种的收入比重也会随之较高。最典型的例子就是社会保障税。） 4、税收政策目标。（旨在促进经济增长的发展中国家，一般是以间接税为主的税制结构；旨在公平收入分配的发达国家，一般是以所得税和社会保障税为主的税制结构。） 5、相邻国家的示范效应（一国的税制结构在一定程度上也受周边国家税制结构的影响，这种示范效应涉及资本、劳动力、商品在相邻国家间的流动。） （三）税制结构的发展演变 1、以简单的直接税为主体税种的税制阶段 2、以间接税为主体税种的税制阶段 3、以现代直接税为主体税种的税制阶段 4、各国税制结构的趋同趋势：（随着世界各国的经济发展、经济一体化进程加快，各国税制结构表现出缓慢趋同态势。就经济比较发达国家(主要是OECD国家)的税制结构来看，多数国家的所得税收入比重稍有下降，而商品和服务税的收入比重在提高。而发展中国家的税制结构变化趋势是，所得税收入比重缓慢提高，间接税收入比重有所下降。） 四、税制改革 （一）税制改革的基本理论 （二）我国1994年的税制改革 （三）我国进入21世纪以来税收政策的调整及改革趋势 （一）税制改革的基本理论 1．税制改革的概念 2．改革税制的主要原因 3．成功税制改革的评价标准 4．成功税制改革的条件 1．税制改革的概念 税制改革是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。税制改革可能有很多形式，既有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化。 2．改革税制的主要原因 如果一国现行税制存在下列全部或部分问题