3上市公司信息披露解说.ppt

第3章 §3—1上市公司信息披露概述 一、股份公司与上市公司 （一）股份公司的产生发展 （二）股份公司的类型 股份有限公司 有限责任公司 （三）上市公司及其条件 上市公司 股份有限公司申请上市的条件 二、上市公司信息披露的意义和法律责任 （一）意义 （二）法律责任 三、上市公司信息披露的要求 §3—2 分部报告 一、分部报告的意义、类别和编制基础 （一）分部报告及其意义 分部报告，是指按确定的企业内部组成部分（业务分部、地区分部)编制报出的财务报告。 编制分部报告的原因：不同的分部，有不同的风险和报酬。 编制分部报告，有利于帮助会计报表使用者： 1.更好地理解企业以往的业绩； 2.更好地评估企业的风险和回报； 3.从整体上对企业作出更有根据的判断。 （二）分部报告的类别和编制基础 1.分部报告的类别 业务分部报告 地区分部报告 2.编制基础 企业应当以对外提供的财务报表为基础披露分部信息。 对外提供合并财务报表的企业，应当以合并财务报表为基础披露分部信息。 （三）分部报告的主要问题 如何划分分部？ 如何确定报告分部？ 如何确定主要报告形式与次要报告形式？ 信息披露的内容？ 二、分部的确定 （一）分部的概念与类别 分部，是指企业内部可以区分的，专门用于向外部提供信息的一部分。 （二）业务分部的确定 1.业务分部：是指企业内可区分的、能够提供单项或一组相关产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于其他组成部分的风险和报酬。 2.确定业务分部应结合企业内部管理要求，并考虑下列因素 （1）各单项产品或劳务的性质； （2）生产过程的性质； （3）产品或劳务的客户类型； （4）销售产品或提供劳务的方式； （5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响。 包含了上述的大部分因素，就可确定为某个业务分部。 （三）地区分部的确定 1.地区分部，是指企业内可区分的、能够在一个特定的经济环境内提供产品或劳务的组成部分。该组成部分承担了不同于在其他经济环境内提供产品或劳务的组成部分的风险和报酬。 2.地区分部的确定基础 根据企业的主要风险和报酬与资产所在地和客户所在地的相关程度选择： （1）基于资产所在地划分地区分部 （2）基于客户所在地划分地区分部 3.确定地区分部应结合企业内部管理要求，并考虑下列因素： （1）所处经济、政治环境的相似性； （2）在不同地区经营之间的关系； （3）经营的接近程度大小； （4）与某一特定地区经营相关的特别风险； （5）外汇管理规定； （6）外汇风险。 （四）分部的合并 两个或两个以上的业务分部或地区分部同时满足下列条件的，可以予以合并： 具有相近的长期财务业绩； 确定业务分部或地区分部所考虑的因素类似。 三、报告分部的确定 （一）确定报告分部的原则 报告分部：指按定义确定的、按要求需要披露其相关信息的业务分部或地区分部。 确定报告分部的原则 应该是业务分部或地区分部； 满足重要性标准。 （二）确定报告分部重要性标准的判断 1.条件 大部分收入是对外交易收入，且满足10%的重要性标准。 2.重要性的判断 判断基础：分部收入、分部经营成果、分部资产（之一） 重要性的数量标准：10%或以上。 3.低于10%重要性标准的分部的特殊处理 （1）直接指定为报告分部； （2）与其他未满足上述条件的分部合并； （3）作为其他项目单独披露分部信息。 （三）确定报告分部应考虑的其他因素 1.报告分部的总规模——对外交易收入合计额不少于75% ； 2.垂直结合（纵向一体化）下的报告分部问题； 3.一贯性。 四、分部报告的种类及其确定 （一）分部报告的种类 主要报告形式 次要报告形式 （二）主要报告形式与次要报告形式的确定 以影响风险和报酬的主要来源和性质为依据，同时企业内部组织结构、管理结构以及内部报告制度。 五、分部会计信息披露 （一）主要报告形式的披露内容：分部收入、分部费用、分部利润（亏损）、分部资产、分部负债。分部信息与企业财务报表或合并报表的衔接。 （二）次要报告形式的披露内容 1.主要报告形式是业务分部 对外交易收入≥10%的地区分部，以外部客户所在地为基础披露对外交易收入。 分部资产≥10%的地区分部，以资产所在地为基础披露分部资产总额。 2.主要报告形式是地区分部 对外交易收入≥10%的业务分部，披露对外交易收入。 分部资产≥10%的业务分部，披露分部资产总额。 （三）其他披露：分部间转移价格的确定基础及其变更情况、分部会计政策及其变更、前期比较数据。 §3—3 中期财务报告 背景：年度财务报告的及时性问题。 中期财务报告的主要问题 频率：月报？季报？半年报？ 内容格式：与年报是否一致？ 会计政策与确认计量原则：与年报是否一致？ 附注内容：与年度报告一致或是有选择性的？ 一、中期财务报告概述 （一）概念